委托加工增值稅處理

委托加工增值稅處理

委托加工——增值稅

企業委托加工貨物，將發出貨物的實際成本、加工過程中發生的加工費、運雜費等記入“委托加工物資”的借方，按增值稅專用發票上注明的稅額及按稅法規定計提的運費的進項稅額借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，加工完畢收回后再由“委托加工物資”科目轉入“原材料”、“庫存商品”等科目。

委托加工的認定：

委托方提供原料和主要材料

受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料

不屬于委托加工的情形

由受托方提供原材料生產

受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工

由受托方以委托方名義購進原材料生產

不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品

支付加工費、增值稅賬務處理

企業支付的加工費、應負擔運雜費、增值稅等，借記“委托加工物資”、“應交稅金—應交增值稅，（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。

這里加工費的支付分兩種情況：

第一：加工企業是一般納稅人時，其對方支付的加工費中不含增值稅，則：

應納增值稅額=加工費×增值稅稅率

第二：加工企業是小規摸納稅人時，其對方支付的加工費中含增值稅，則：

應納增值稅額=加工費÷（1+征收率）×征收率

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