生產企業免抵退分錄

生產企業免抵退分錄

生產企業免、抵、退稅賬務處理

實行“免、抵、退”辦法的生產企業應在“應交增值稅”科目內，設置 “出口退稅”、“進項稅額轉出”、“出口抵減內銷產品應納稅額”等專欄，并按規定進行核算。

“出口退稅”專欄反映企業出口貨物退回的增值稅款。

“出口抵減內銷產品應納稅額”專欄反映企業按照規定計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。

“進項稅額轉出”專欄反映企業購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。

生產企業“免抵退”的會計處理分錄

（1）貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：

借：應收賬款（或銀行存款等）

貸：主營業務收入（或其他業務收入等）

（2）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”做如下會計處理：

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

（3）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“應退稅額”做如下會計處理：

借：應收補貼款——出口退稅

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

（4）月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“免抵稅額”做如下會計處理：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

（5）收到出口退稅款時，做如下會計處理：

借：銀行存款

貸：應收補貼款——出口退稅

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