職工教育經費有進項稅的分錄怎么做？

職工教育經費有進項稅的分錄怎么做？

職工教育經費的賬務處理

第一種處理：先計提后“支出”，如果未“支出”完，企業所得稅匯算清繳時，存在納稅調整，且“應付職工薪酬——職工教育經費”科目會存在貸方余額，具體會計分錄：

計提時，按照收益對象計入當期損益或相關資本成本

借：管理費用——職工教育經費

銷售費用——職工教育經費

生產成本（制造費用）——職工教育經費

研發支出——職工教育經費

貸：應付職工薪酬——職工教育經費（按照工資總額的8%的計提標準）

備注：2018年1月1日起一般企業的職工教育經費稅前扣除限額從2.5%提高至8%。

支出時（比如財務人員參加財稅培訓）

借：應付職工薪酬—職工教育經費

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人支出職工教育經費時，取得專票可按規定抵扣進項稅額）

貸：銀行存款/現金/其他應收款（備用金）等

第二種處理：“支出”時才計提，計提是按照收益對象計入當期損益或相關資本成本，在企業所得稅稅前扣除標準范圍內，就不存在納稅調整，“應付職工薪酬——職工教育經費”科目不存在余額，具體會計分錄：

支出時（比如財務人員參加財稅培訓）的會計分錄

借：管理費用——職工教育經費

銷售費用——職工教育經費

生產成本（制造費用）——職工教育經費

研發支出——職工教育經費

貸：應付職工薪酬——職工教育經費（支出多少計提多少）

借：應付職工薪酬—職工教育經費

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人支出職工教育經費時，取得專票可按規定抵扣進項稅額）

貸：銀行存款/現金/其他應收款（備用金）等

職工教育經費可以做進項稅額抵扣嗎？

一. 全面營改增后，列入職工教育經費的培訓費收到增值稅專用票可以抵扣。

二.增值稅暫行條例》第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

（四）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

因此根據上述規定的條文分析，公司用于職工教育經費范圍開支取得增值稅專用發票上注明的進項稅額按規定可抵扣，而如果是在福利費開支的相關進項稅額是不能抵扣的。

有關“職工教育經費有進項稅的分錄怎么做？”的內容小編就給大家介紹解答完畢了，如果你們對此還有其他的疑問，或者對本篇內容有異議，歡迎點擊右下角小窗口跟我們會計學堂的老師交流糾正!