無償提供資金視同銷售賬務處理

無償提供資金視同銷售賬務處理

我企業為關聯方無償提供資金，是否要視同銷售繳納營業稅？是否要“特別納稅調整”調增所得稅利息收入？

答：《稅收征收管理法》第三十六條規定，企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

《營業稅暫行條例實施細則》第五條規定，納稅人有下列情形之一的，視同發生應稅行為：

（一）單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人；

（二）單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發生的自建行為；

（三）財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

依據上述規定，關聯方若未發生購銷業務而無償資金占用，可視同不按照獨立企業之間的業務往來收取價款，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。由此，對提供借款的關聯方應按獨立交易的原則，同期同類貸款利率計算的利息收入，計繳營業稅、企業所得稅。

無償贈送其財務處理

無償贈送是指不附加任何條件的前提下，將貨物、貨幣或權利贈送他人的情形；

隨貨贈送是在銷售商品，提供勞務時，隨同銷售行為附送的貨物，貨幣或權利

無償贈送根據企業會計準則

借：營業外支出

貸：庫存現金/銀行存款

主營業務收入/其他業務收入

長期股權投資/交易性金融資產/持有到期的投資

如果贈送的權利無法用貨幣資金量化，就不進行賬務處理

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