總分機構所得稅分配賬務處理

總分機構所得稅分配賬務處理

企業總機構匯總計算企業年度應納所得稅額，扣除總機構和各境內分支機構已預繳的稅款，計算出應補應退稅款，分別由總機構和各分支機構（不包括當年已辦理注銷稅務登記的分支機構）就地辦理稅款繳庫或退庫。

（一）補繳的稅款按照預繳的分配比例，50%由各分支機構就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構所在地按60：40分享；25%由總機構就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享；其余25%部分就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入中60％為中央收入，40％由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

（二）多繳的稅款按照預繳的分配比例，50%由各分支機構就地辦理退庫，所退稅款由中央與分支機構所在地按60：40分擔；25%由總機構就地辦理退庫，所退稅款由中央與總機構所在地按60：40分擔；其余25%部分就地從中央國庫退庫，其中60%從中央級1010442項“總機構匯算清繳所得稅”下有關科目退付，40%從中央級1010443項“企業所得稅待分配收入”下有關科目退付。

（三）多繳的稅款由分支機構和總機構所在地稅務機關開具收入退還書并按規定辦理退庫。收入退還書預算科目按企業所有制性質對應填寫，預算級次按原繳款時的級次填寫。

繳納所得稅的帳務處理有哪些程序？

1．預交所得稅時：

借：預交所得稅 ×××

貸：銀行存款——人民幣戶 ×××

2．年終計算出全年應交所得稅時；

借：所得稅 ×××

貸：應交稅金——應交所得稅 ×××

3．年終匯算清交、多退少補。

(1)當預交數小于應交數時，將本年度預交所得稅轉入“應交稅金”帳戶：

借：應交稅金——應交所得稅 ×××

貸：預交所得稅 ×××

補交差額時：

借：應交稅金——應交所得稅 ×××

貸：銀行存款——人民幣戶 ×××

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