出口退稅再進項轉出賬務處理

出口退稅再進項轉出賬務處理

進項稅額轉出主要是發生以下兩種情況：

1、納稅人購進的貨物及在產品、產成品發生非正常損失

2、納稅人購進的貨物或應稅勞務改變用途，如用于非應稅項目（在建工程）、免稅項目或集體福利與個人消費等。

簡單點說，就是進項稅額轉出就是將不可抵扣的進項稅額（前期已經入賬）轉出到對應的存貨成本里。

那么，對于出口退稅進項稅額轉出，其會計處理如下：

發生需要轉出時：

借：庫存商品（在建工程、原材料、銷售費用）

貸：應交稅金--應交增值稅（進項稅轉出）

月底進行結轉時：

借：應交稅法-應交增值稅（進項稅轉出）

貸：應交稅費-應交增值稅（未交增值稅）

【例】A企業1月份購進外銷商品一批，價款10000元，增值稅1700元，合計11700元；該批商品全部外銷，售價16000元。經計算，當期免抵稅額900元，抵減內銷商品應納稅額（假設為8500元），其余800元作為進項稅額轉出處理。則賬務處理如下：

借：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　　1700

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11700

借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16000

貸：主營業務收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　16000

借：主營業務成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷商品應納稅額） 900

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 　　　　　　　　900

借：主營業務成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　　　　　　　800

按照我國增值稅條例規定，出口產品的增值稅實行零稅率，為出品產品所購進貨物的增值稅進項稅額可以退回。但在實際工作中，進項稅額只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，則應作進項稅額轉出處理。學習更多會計知識，敬請關注會計學堂！