進項稅分期抵扣怎樣申報?

進項稅分期抵扣怎樣申報?

根據國家稅務總局關于發布《納稅人轉讓不動產增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務總局公告2016年第15號)規定

第十二條 納稅人分期抵扣不動產的進項稅額，應據實填報增值稅納稅申報表附列資料。

第十三條 納稅人應建立不動產和不動產在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動產和不動產在建工程的成本、費用、扣稅憑證及進項稅額抵扣情況，留存備查。

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不動產和不動產在建工程，也應在納稅人建立的臺賬中記錄。

待抵扣進項稅額怎么作分錄?

取得增值稅抵扣憑證時：

借： 應交稅金——待抵扣進項稅額

貸：銀行存款

抵扣時：

借：應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅金——待抵扣進項稅額

根據《國家稅務總局關于印發<增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法>的通知》(國稅發〔2010〕40號)第七條規定：“輔導期納稅人取得的增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。”

第十一條規定：“輔導期納稅人應當在‘應交稅金’科目下增設‘待抵扣進項稅額’明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計算的進項稅額。

輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記‘應交稅金——待抵扣進項稅額’明細科目，貸記相關科目。交叉稽核比對無誤后，借記‘應交稅金——應交增值稅(進項稅額)’科目，貸記‘應交稅金——待抵扣進項稅額’科目。經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記‘應交稅金——待抵扣進項稅額’，紅字貸記相關科目。”

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