企業捐贈支出稅前扣除標準是怎樣的？

企業捐贈支出稅前扣除標準

017年修訂的《企業所得稅法》第九條規定,企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除.近日,財政部、稅務總局發出《關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》(財稅〔2018〕15號),進一步明確公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除規定.

會計實例

案例一:某企業2017年實際發生的符合限額扣除條件的公益性捐贈支出為8萬元,2017年利潤總額為100萬元.

解析:2017年公益性捐贈支出扣除限額12萬元(100×12%).當年發生公益性捐贈支出8萬元,可全額扣除.

案例二:某企業2016年結轉的公益性捐贈支出為4萬元,2017年實際發生的符合限額扣除條件的公益性捐贈支出為7萬元,2017年利潤總額為100萬元.

解析:2017年公益性捐贈支出扣除限額12萬元(100×12%).以前年度結轉的公益性捐贈支出加上當年發生公益性捐贈支出為11萬元,小于企業當年年度利潤總額的12%,11萬元可全額扣除.

案例三:某企業2016年6月發生符合限額扣除條件的公益性捐贈支出20萬元,10月發生符合限額扣除條件的公益性捐贈支出6萬元,2016年利潤總額為100萬元.

解析:2016年公益性捐贈支出扣除限額為12萬元.2016年度匯算清繳時,準予稅前扣除的公益性捐贈為12萬元,剩余14萬元(20+6-12)未在2016年度匯算清繳稅前扣除.其中6月發生的20萬元已扣除12萬元,剩余8萬元未扣除;10月發生的6萬元未扣除.根據規定,6月剩余未扣除的8萬元不能再扣除,10月發生的6萬元準予結轉在2017年、2018年、2019年依次扣除.

企業在追求利潤最大化的同時也要承擔相應的社會責任,發生的公益性捐贈性支出就屬于其中一種.我們已經知道了捐贈支出的稅前扣除標準,文中的實例也很容易理解,希望你們看完能有所收獲.