國債利息收入計入什么科目與計算公式

國債利息收入計入什么科目與計算公式

答：《企業所得稅法實施條例》第八十二條規定：“國債利息收入是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。”

根據《國家稅務總局關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》（國稅函〔2009〕255號）的規定，企業取得的企業所得稅法第二十六條規定的免稅收入，即國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益以及符合條件的非營利組織收入，應在企業所得稅匯算清繳申報前到主管稅務機關備案，未經備案，企業不能享受相關的稅收優惠政策。

小編認為，對于國債利息收入其會計分錄如下：

一、購買時，

借：長期債權投資或持有至到期投資

貸：銀行存款

二、利息時，

借：銀行存款

貸：投資收益

三、收回本金時，

借：銀行存款

貸：長期債權投資或持有至到期投資

國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數

【案例分析】

A企業2016年1月1日購買2016年第一期記賬式國債（3年期到期一次性還本付息）60萬張，票面年利率10%，每張面值100元，成本價100元/張；4月1日再次購買50萬張，成本價110元/張。2017年1月1日轉讓出售80萬張給B企業。2018年12月31日B企業持有到期并兌付（不考慮相關稅費）。

A企業國債轉讓時，未兌付的國債利息收入＝80×100×（10%÷365）×（60×365＋50×275）÷（60＋50）＝710.334（萬元）。

2018年12月31日國債到期時，B企業持有期間的國債利息收入＝80×100×（10%÷365）×365×2＝1 600（萬元）。

看完了上述小編整理的答案，對于國債利息收入計入的會計科目，您現在是否已經清楚了呢？同時還有其計算方法，您需要仔細閱讀會計學堂給您帶來的該案例分析。