差額征稅如何報稅

差額征稅如何報稅

"應稅服務扣除項目",是指按照國家現行營業稅政策規定差額征收營業稅的納稅人,營業稅改征增值稅后,允許其從取得的應稅服務全部價款和價外費用中扣除的項目.

同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策,即:

(一)納稅人提供的服務屬于營業稅改征增值稅的應稅服務范圍;

(二)提供的應稅服務符合現行國家有關營業稅差額征稅的政策規定 .

2、 "應稅服務扣除項目"通過《增值稅納稅申報表附列資料(三)》填列.無差額征收項目的納稅人附表三不填.

依據總局2012年第43號公告第二條第(二)款第6點規定,在網上申報中增加了《增值稅納稅申報表附列資料(六)》,用于填寫"應稅服務扣除項目清單",即為附表三的清單.同樣,無差額征收項目的納稅人附表六不填.

3、根據目前的法規來看,"營改增"后,存在差額征稅的具體項目大致包括以下五大類:有形動產融資租賃、交通運輸業服務、試點物流承攬的倉儲業務、勘察設計單位承擔的勘察設計勞務、廣告業和代理業等.

差額征稅的計算方法

應納增值稅額=計稅銷售額×應稅服務適用的增值稅稅率或征收率

計稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或征收率).

差額增稅如何開票?

即納稅人自行開具增值稅發票時,通過新系統中差額征稅開票功能開票.

錄入含稅銷售額(全部價款和價外費用)和扣除額,系統自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣,發票開具不應與其他應稅行為混開.

由于營業稅是總額稅,存在重復征稅,因此當初營業稅稅率定的比增值稅稅率要低,除了娛樂業20%以外,其他最高稅率也就5%,遠低于增值稅的17%和13%.

隨著后期我國服務業的不斷發展,社會化分工越來越復雜,營業稅即使稅率低,但重復征稅的負面效應越來越嚴重.

差額征稅如何報稅?差額征稅是稅務機關為了調節企業發展狀況不一的情況而作出的特殊政策處理,是非常具有靈活性的政策.企業會計如果要進行差額征稅的報稅行為時,應當注意企業自身的狀況是否符合差額征稅的條件,在進行適當的報稅.想要了解更多的專業知識請關注會計學堂網站更新內容.