計提信用損失在攤余成本里嗎

計提信用損失在攤余成本里嗎

在確認利息收入時,只要不存在確定證據發生減值時,不考慮賬面中已確認的減值對攤余成本的影響.不影響攤余成本.不用扣除.

預期信用損失會計分錄

當前減值準備的賬面金額,企業應當將其差額確認為減值損失,借記"信用減值損失"科目,根據金融工具的種類,貨記"貸款損失準備""債權投資減值準備""壞賬準備""合同資產減值準備""租賃應收款減值準備""預計負債"(用于貸款承諾及財務擔保合同)或"其他綜合收益"(用于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權類資產,企業可設置二級科目"其他綜合收益-信用減值準備"核算此類工具的減值準備)等科目(上述貸記科目,以下統稱"貸款損失準備"等科目);如果資產負債表日計算的預期信用損失小于該工具(或組合)當前減值準備的賬面金額(例如,從按照整個存續期預期信用損失計量損失準備轉為按照未來12個月預期信用損失計量損失準備時,可能出現這一情況),則企業應當將差額確認為利得,做相反的會計分錄.

計提利息為什么會增加攤余成本

初始攤余成本就是取得債券的實際成本=買價+相關費用.而所謂的實際利率就是到期收益率,用它來對債券在有效期內的現金流進行折現,使得折現所得現值總額等于取得債券的實際成本(即初始攤余成本).在收到債券利息的賬務處理為,投資收益的確認金額等于初始攤余成本乘以實際利率,而這一確認的投資收益與實際收到的利息之間的差額就是對初始攤余成本的調整額.調整額為正,則攤余成本會增加,調整額為負,則攤余成本會減少.

如果是一次還本付息的話,則利息計入"持有至到期投資--應計利息",影響攤余成本

以攤余成本計量的金融資產的減值處理

以攤余成本計量的金融資產包括持有至到期投資、貸款和應收款項.持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產.貸款和應收款項是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產.這兩項金融資產均要求按歷史成本計價,但需按實際利率法,以攤余成本進行后續計量.在計提減值時應注意:

(1)以攤余成本計量的金融資產發生減值時,應當將該金融資產的賬面價值減記至預計未來現金流量(不包括尚未發生的未來信用損失)現值,減記的金額確認為資產減值損失,計入當期損益.

(2)預計未來現金現金流量現值應當按照該金融資產的原實際利率折現確定,并考慮相關擔保物的價值(取得和出售該擔保物發生的費用應當予以扣除).原實際利率是初始確認該金融資產時計算確定的實際利率.對于浮動利率貸款、應收款項或持有至到期投資,在計算未來現金流量現值時可采用合同規定的現行實際利率作為折現率.短期應收款項的預計未來現金流量與其現值相差很小的,在確定相關減值損失時,可不對其預計未來現金流量進行折現.

(3)對以攤余成本計量的金融資產確認減值損失后,如有客觀證據表明該金融資產價值已恢復,且客觀上與確認該損失后發生的事項有關(如債務人的信用評級已提高等),原確認的減值損失應當予以轉回,計入當期損益.但是,轉回后的賬面價值不應當超過假定不計提減值準備情況下該金融資產在轉回日的攤余威本.

計提信用損失在攤余成本里嗎?會計學堂小編告訴大家,計提信用損失一般會在攤余成本里,但是對攤余成本不一定有影響,大家還是不明白的話可以好好了解下攤余成本計量的金融資產的減值處理,大家務必好好解讀上文資料,以求在工作中遇到類似問題能游刃有余.