預收賬款需要申報增值稅嗎

預收賬款需要申報增值稅嗎

預收款是先于實際交易行為收到的款項，按照增值稅的一般性邏輯，納稅義務發生有兩個重要前提：

一是交易行為發生；二是收到貨款或者服務款（如果到了合同約定收款時間即使未收到款也視為第二個前提成立）。

用這個基本邏輯判斷，顯然預收款是不需要交納增值稅的。但實務中依然有諸多特殊情況需要特別注意：

租賃行業必須馬上交稅

在財稅2016年36號文中，特別提到了兩個特殊行業：租賃業和建筑業，收到預收款納稅義務發生，但隨即又在財稅〔2017〕58號文中將建筑業從這一條款去掉。因此收到預收款發生增值稅納稅義務的行業只剩下一個：租賃行業。需要注意的是這里既包含不動產租賃業包含動產租賃，而且兩個領域的稅率和征收率是不一樣的。

一般計稅

簡易計稅

動產租賃

11%

5%

不動產租賃

17%

3%

建筑行業和房地產行業需要預交

在這兩個行業，盡管受到預收款增值稅納稅義務未發生，但鑒于這兩個行業的特殊性，增值稅還是做了特別規定：預交。建筑行業和房地產行業的預交通常都在項目所在地（項目屬于跨地區的），但是預交的預征率有所不同，房地產業按照3%，而建筑業則是2%（一般計稅）和3%（簡易計稅），還有不同之處在于，建筑業預交可以扣掉當期的分包價款差額交稅。

特殊情況先開發票需要繳納增值稅

很多時候，盡管屬于預收款，但收款方向付款方提前開具了增值稅發票，這種情況下按照稅法規定也發生了納稅義務，必須保證交稅和開票的一致性。

預付費卡不交稅但可以開具發票

很多行業，如服務行業，汽油行業，零售行業都可能出現預付費卡業務，企業收到預收款納稅義務并未發生，但客戶可能要求開具發票，這種情況下稅務機關在增值稅開票系統中特別設置了“不征稅項目開具發票”欄目，允許開具不征稅發票，但并需要交稅。

預收款雖然是企業銷售中非常常見的模式，但增值稅處理卻并不完全一致，作為企業，更應該警惕的是不能將本應確認的收入依然放在預收賬款不結轉，這將造成嚴重的隱瞞收入情況，引發涉稅風險。

預收賬款

1、借方發生額（表示預收賬款減少）

與收入同步確認的應收未收款項、已核銷壞賬客戶確認恢復付款能力、從“應收賬款”科目轉入、從“其他應收款”科目轉入、因應收票據到期未付款而轉入、帖現商業匯票到期未付款轉短期貸款、代購貨單位墊付的包裝費運雜費保險費；

2、貸方發生額（表示預收賬款增加）

預收客戶之預付款項、收到的營業款項、預收的商業匯票、以存貨清償應收賬款、以股權清償應收賬款、以債權清償應收賬款、固定資產無形資產清償、已經確認之壞賬損失、因債務重組損失的款項、“應收賬款”或“其他應付款”科目轉入

3、期末余額

預收賬款科目期末貸方余額，反映企業向購貨單位預收的款項，期末借方余額屬應收賬款性質，反映企業應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。

關于預收賬款需要申報增值稅嗎的問題會計學堂小編就不再啰嗦了，同時小編還給大家說到了預收賬款借方發生額、貸方發生額、期末余額等相關內容，預收貨款時，收入還沒有實現，這是企業的一項負債。大家還有疑問隨時來咨詢。