拿到餐費專票可以入賬嗎

拿到餐費專票可以入賬嗎

營改增后,餐飲服務屬于個人消費,不可以抵扣。

根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）第二十七條規定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務……”因此，差旅費中的餐費取得增值稅專用發票，不可以抵扣進項稅額。

根據《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）第十條規定

自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開票之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，并在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

餐費為什么不能開專用發票增值稅

《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》：

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

第五十三條 納稅人發生應稅行為，應當向索取增值稅專用發 票的購買方開具增值稅專用發 票，并在增值稅專用發 票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發 票：

（一）向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。

（二）適用免征增值稅規定的應稅行為。

管理辦法將納稅人的交際應酬消費劃入個人消費，而向消費者個人銷售服務是不能開增值稅專用發 票的。（這樣規定避免任何個人餐飲消費都能開增值稅專用發 票的話，無論是單位和個人都可抵扣進項稅額，甚至單位將個人取得的增值稅專用發 票拿去抵扣進項稅，全亂了）

員工聚餐取得的餐費發票應這樣入賬

員工聚餐的“餐飲費”發票，應該計入“應付職工薪酬--福利費”。

借：應付職工薪酬--福利費 2340元

貸：銀行存款 2340元

當月結轉福利費

借：管理費用--福利費 2340元

貸：應付職工薪酬--福利費 2340元

稅務提醒

①員工年后聚餐是否涉及代扣個稅？

答復：不需要代扣個人所得稅。

②員工聚餐的“餐飲費”發票取得專票，能否抵扣？

答復：不得抵扣增值稅，認證后應做進項稅額轉出。

③員工年后聚餐的費用如何在企業所得稅前扣除？

答復：福利費不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除。

政策參考

①國家稅務總局所得稅司巡視員盧云在國家稅務總局網站接受在線提問（2012年4月11日）：根據個人所得稅法的規定原則，對于發給個人的福利，不論是現金還是實物，均應繳納個人所得稅。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

②《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產……”

③《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

《企業所得稅法實施條例》第四十條規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

上文會計學堂小編給大家介紹了拿到餐費專票可以入賬嗎、餐費為什么不能開專用發票增值稅、員工聚餐取得的餐費發票應這樣入賬這三大問題，如果是公司員工消費的餐費發票,則應計入管理費用-福利費科目中，如果是公司招待客戶消費的餐費發票,則應計入管理費用-業務招待費科目中。