業務招待費酒的專票可以抵扣嗎

業務招待費酒類專票可以抵扣嗎

不可以.

山東某餐飲酒店2017年12月份購進一批酒水用于顧客消費,取得增值稅專用發票,不含稅金額20萬元,增值稅額3.4萬元,已經認證,能否抵扣進項稅額?

賬務:

借:庫存商品-酒水 20萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)3.4萬元

貸:銀行存款 23.4萬元

案例分析

山東某酒水商貿公司2017年12月份購進一批酒水用于對外銷售,取得增值稅專用發票,不含稅金額20萬元,增值稅額3.4萬元,已經認證,能否抵扣進項稅額?

答復:

可以抵扣!

賬務:

借:庫存商品-酒水 20萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)3.4萬元

貸:銀行存款 23.4萬元

山東某機械銷售公司2017年12月份購進一批酒水用于年會員工聯歡聚餐,取得增值稅專用發票,不含稅金額20萬元,增值稅額3.4萬元,已經認證,能否抵扣進項稅額?

答復:

不得抵扣!

賬務:

借:應付職工薪酬-福利費 20萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)3.4萬元

貸:銀行存款 23.4萬元

再進項稅額轉出

借:應付職工薪酬-福利費 3.4萬元

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)3.4萬元

山東某機械銷售公司2017年12月份購進一批酒水用于招待客戶,取得增值稅專用發票,不含稅金額20萬元,增值稅額3.4萬元,已經認證,能否抵扣進項稅額?

答復:

不得抵扣!

賬務:

借:管理費用-業務招待費 20萬元

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)3.4萬元

貸:銀行存款 23.4萬元

再進項稅額轉出

借:管理費用-業務招待費 20萬元

貸:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)3.4萬元

涉稅提醒

(1)商業企業零售的酒水不得開具增值稅專用發票.即使開具了增值稅專用發票,購進方不論是用于業務招待還是自行集體福利也不能抵扣進項稅額;

(2)酒店購買的酒水飲料用作福利發放或者內部接待,而不是用作酒店經營業務上的,即使是取得的增值稅專用發票也不能抵扣.

政策參考

(1)根據財政部國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定:

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產.其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產.

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費.

(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務.

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務.

(四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程.

(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務.

(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形.

(2)《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》規定,商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品,不得開具專用發票.

業務招待費為專用發票可以抵扣嗎?

業務招待費和買禮物無論是自用還是招待客戶,均屬于用于個人消費,其進項稅不得抵扣.根據《增值稅暫行條例》第十條規定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

用于非增值稅應稅項目.

免征增值稅項目.

集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務.

《增值稅暫行條例實施細則》第二十二條規定,條例第十條第(一)項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費.

據此,企業購買酒水,無論是自用還是招待客戶,均屬于用于個人消費,其進項稅不得抵扣.

稅額指需上繳稅款的數額.

按照稅法的規定,經過計算得出的應向稅務機關繳納稅款的數額.

業務招待費酒類專票可以抵扣嗎的問題就講到這,整體上來說,根據增值稅的條例規定,企業的業務招待費用是屬于個人消費的費用,取得增值稅專用發票也只能作為普通發票做賬,不能進行進項稅額的抵扣,所上繳的稅款就是需要繳納的稅款.如果大家對此還有疑問的話,那么就來會計學堂網進行咨詢吧.