增值稅合法扣稅憑證有哪些

增值稅合法扣稅憑證有哪些

合法、有效的憑證可以分為:票、表、證、單、書、據.

1、票

如發票,是企業經濟生活中最重要、出現頻率最高的原始憑證.發票主要是指單位和個人在商品購銷活動中,提供或者接受勞務服務及其他經營活動中,購銷雙方證明其經濟業務發生及收付款項的書面憑證,是核算財務收支的法定憑證,也是會計核算的原始憑據,還是相關部門進行審核、檢查的重要依據.大致可分為:

(1)專用發票.增值稅專用發票是增值稅制度改革的產物,僅限于增值稅一般納稅人領購或稅務部門代開使用.目前我國已經初步形成了增值稅專用發票抵扣封閉鏈條.

(2)普通發票.普通發票主要分為貨物銷售普通發票、增值稅應稅勞務普通發票、營業稅應稅勞務發票等.不同的票種供不同的納稅人領購使用.

(3)專業發票.專業發票主要是指金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證,保險憑證;郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據;鐵路、民航企業和交通部門、公路等部門使用的發票等.專業發票具有專業性、特殊性,一般是壟斷行業使用的,有的雖經有關部門監制但并沒有加蓋監制章.

2、表

如《工資發放表》.《企業所得稅法》強調工資必須是實際發放的.因此對《工資發放表》的真實性應著重在收款人簽字或銀行支付款項證明及勞動合同的確認上.《差旅費報銷表》也是較為常見的以表作為報銷憑證的.其中,除車船、飛機等交通工具費用及住宿費需附發票外,出差補助、誤餐補助、里程補助等是按照一定的定額標準由出差人員計算填報,只要是真實發生的、合規的就是合法的,可以作為費用支出憑證.另外,符合會計核算規定制作的《折舊攤銷計算》和《成本結轉計算表》等也是稅務部門認可的合法、有效的憑證.

3、證

如售付匯憑證、稅收證明等.對支付給我國境外的單位或個人的非購貨款,可以按納稅人所在地主管稅務部門開具的售付匯憑證為合法有效憑證.單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證,稅務部門可以要求其提供境外公證機構或者法定鑒證機構的確認證明,經審核確認,可作為合法的記賬憑證.企業發生的財產非常損失或評估損失,可以稅務部門確認后出具的稅收證明作為合法、有效的憑證.

4、單

如行程單、簽收單等.航空運輸電子客票暫使用《航空運輸電子客票行程單》作為旅客購買電子客票的付款憑證或報銷憑證.行程單納入稅務部門發票管理,由國家稅務總局監制,但行程單暫不套印發票監制章.對支付給我國境外的單位或個人的購貨款,一般是以支付購貨款單位或個人的簽收單為合法有效憑證.

5、書

如各種繳款書.主要有稅收繳款書、社會保險費專用繳款書、非稅收入一般繳款書等,都是稅收、社會保險費、非稅收入支出的重要憑據.

6、據

如財政收據.財政收據是發票以外使用量較大的一種合法憑證,由財政部門監制,供行政事業單位及代收費單位收取各項規費時使用.如教育部門收取的教育勞務費、房地產開發企業代收費用等均開具行政事業性收據作為合法憑證.其他如一些地方地稅局監制的房地產開發預收款憑據,供房地產開發企業在收取開發產品預售收入(包括定金)開具正式發票前使用,其管理與房地產開發銷售發票一樣,按照《發票管理辦法》規定執行.

增值稅扣稅憑證進行稅款抵扣,最晚應在什么時限之內進行認證或勾選?

增值稅一般納稅人取得專用發票、機動車銷售統一發票,應在開具之日起180日內認證(或勾選),并在申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額.

納稅人取得的海關進口增值稅專用繳款書實行"先比對后抵扣" 的管理辦法,應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(包括紙質資料和電子數據)申請稽核比對,稽核比對通過后才能抵扣.

增值稅一般納稅人取得專用發票、機動車銷售統一發票以及海關繳款書,未在規定期限內認證(勾選)、申報抵扣或者申請稽核比對的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計算進項稅額抵扣.除上述扣稅憑證外的增值稅扣稅憑證,目前尚無抵扣時限的相關規定.

增值稅專用發票可以通過哪些途徑實現稅款抵扣?

目前增值稅專用發票可以通過掃描認證和網上勾選兩種方式實現稅款抵扣.

根據相關規定自2016年12月1日起納稅信用A級、B級、C級的增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發票系統升級版開具的增值稅發票(包括增值稅專用發票、機動車銷售統一發票),可以不再進行掃描認證,通過增值稅發票稅控開票軟件登錄本省增值稅發票查詢平臺,查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息.

對2016年5月1日新納入營改增試點、尚未進行納稅信用評級的增值稅一般納稅人,2017年4月30日前不需進行增值稅發票認證,登錄本省增值稅發票選擇確認平臺,查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息,未查詢到對應發票信息的,可進行掃描認證.

但需注意的是,掃描認證必須在每月月底前完成,認證后無法更改;網上勾選認證的勾選期為每月征期結束后次日至下月申報前,可多次進行勾選確認.

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