固定資產處置收入交稅按什么計算

固定資產處置收入交稅按什么計算

1.銷售使用過的固定資產同時具備以下三個條件的免征增值稅.

第一、屬于企業企業固定資產目錄所列貨物;

第二、企業按固定資產管理,并確以使用過的貨物;

第三、銷售價格不超過其原值的貨物.

其中有一個條件不具備按照4%的征收率減半征收增值稅.

2.企業銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、游艇、摩托車,售價超過原值的,按4%的征收率減半征收增值稅;售價未超過原值的,免征增值稅.

3.銷售不動產(銷售建筑物或構筑物、銷售其他土地附著物)按照5%的稅率征收營業稅.

銷售房屋建筑物的上營業稅.

對于銷售所產生的凈收益繳納所得稅.

處置固定資產并不一定都要交納營業稅,如果處置的固定資產是不動產,象房屋、建筑物等,在處置時要按實際處置收入的5%交納營業稅,如果處置的是設備等,則不需要交納營業稅.

關于增值稅的處理.如果處置收入超過固定資產的原值,還要按17%的征收率減半征收增值稅,如果沒有超過原值,則免交增值稅.這里三級明細是銷項稅.

關于固定資產處理有哪些相關規定?

財稅〔2008〕170號文件規定,2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產,按照4%征收率減半征收增值稅.

國稅函〔2009〕90號文件規定,一般納稅人銷售自己使用過的固定資產,根據財稅〔2008〕170號文件和財稅〔2009〕9號文件等規定,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,應開具普通發票,不得開具增值稅專用發票.

財稅〔2014〕57號文件規定,自2014年7月1日起,財稅〔2008〕170號文件第四條第(二)項和第(三)項中"按照4%征收率減半征收增值稅"調整為"按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅".

因此,自2014年7月1日起,一般納稅人銷售自己使用過的,在本地區擴大增值稅抵扣范圍以前購進或者自制的固定資產,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,應開具普通發票,不得開具增值稅專用發票.

處置固定資產的相關會計分錄如何做?

1、固定資產轉入清理時

借:固定資產清理

累計折舊

固定資產減值準備 (如果沒提減值準備,就不要這一項)

貸:固定資產

2、收到處置收入時

借:銀行存款

貸:固定資產清理

3、如果處置的是不動產,同時還要做一筆分錄

借:固定資產清理

貸:應交稅費-應交營業稅(如果處置的是設備等,則不需要做這筆分錄)

4、支付清理費用時

借:固定資產清理

貸:現金(銀行存款)

5、處置凈損失時

借:營業外支出

貸:固定資產清理

6、處置凈收益時,計入營業外收入

借:固定資產清理

貸:營業外收入

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