子公司支付給母公司的管理費可以抵扣嗎

子公司支付給母公司的管理費可以抵扣嗎

在實際工作中,企業之間支付的管理費,既有總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費,也有獨立法人的母子公司等集團之間提供的管理費.由于現行企業所得稅法采取法人所得稅,對總分機構之間因總機構提供管理服務而分攤的合理管理費,可以通過總分機構自動匯總得到解決.但是,對屬于不同獨立法人的母子公司之間,確實發生提供管理服務的管理費,應按照獨立企業之間公平交易原則確定管理服務的價格,作為企業正常的勞務費用進行稅務處理,不得再采用分攤管理費用的方式在稅前扣除,以避免重復扣除.

子公司向母公司支付的管理費能否稅前扣除?

《企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第四十九條規定,企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息,不得扣除.因此,子公司向母公司支付的管理費不能在企業所得稅前扣除.

但是,如果母公司向子公司提供服務并按照獨立交易原則收取費用,依據《國家稅務總局關于母子公司間提供服務支付費用有關企業所得稅處理問題的通知》(國稅發[2008]86號)的規定,母公司向其子公司提供各項服務,雙方應簽訂服務合同或協議,明確規定提供服務的內容、收費標準及金額等,凡按上述合同或協議規定所發生的服務費,母公司應作為營業收入申報納稅;子公司作為成本費用在稅前扣除.伯特咨詢提醒您需要注意的是,子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用,應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協議等與稅前扣除該項費用相關的材料.不能提供相關材料的,支付的服務費用不得稅前扣除.

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