.應交稅費報表填列負數的原因

應交稅費報表填列負數的原因

看到這個題目,估計大多數人考慮的是因為應交稅費的余額是借方所造成的,那么這種說法也對也不對,為什么這么說呢?我們舉一個特殊的例子:

我們知道在取得未抵扣的增值稅專用發票時應設置應交稅費-待抵扣進項稅額,它的科目余額確實是在借方,如果期末將此余額在資產負債表應交稅費列示,那么很容易造成應交稅費為負數,可是問題是待抵扣進項稅額是在資產負債表的應交稅費賬戶列示嗎?

財會[2016]22號關于印發《增值稅會計處理規定》的通知

三、財務報表相關項目列示

"應交稅費"科目下的"應交增值稅"、"未交增值稅"、"待抵扣進項稅額"、"待認證進項稅額"、"增值稅留抵稅額"等明細科目期末借方余額應根據情況,在資產負債表中的"其他流動資產"或"其他非流動資產"項目列示;"應交稅費--待轉銷項稅額"等科目期末貸方余額應根據情況,在資產負債表中的"其他流動負債"或"其他非流動負債"項目列示;"應交稅費"科目下的"未交增值稅"、"簡易計稅"、"轉讓金融商品應交增值稅"、"代扣代交增值稅"等科目期末貸方余額應在資產負債表中的"應交稅費"項目列示.

所以如果期末資產負債表應交稅費出現負數,不一定是因為將借方余額列示到這里的原因,還有可能是根本列示錯誤造成的.

應交稅費科目屬于什么類會計科目

應交稅費屬于負債類的會計科目.

"應交增值稅"明細科目(最重要)

1.增值稅一般納稅人的"應交稅費--應交增值稅"

2.增值稅小規模納稅人的應納增值稅額,也通過"應交稅費--應交增值稅"明細科目核算,但不設置若干專欄.

3.一般納稅人按征收率計算的增值稅記入"應交稅費--未交增值稅",不通過"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)"核算

企業必須按照國家規定履行納稅義務,對其經營所得依法繳納各種稅費.這些應繳稅費應按照權責發生制原則進行確認、計提,在尚未繳納之前暫時留在企業,形成一項負債(應該上繳國家暫未上繳國家的稅費).企業應通過"應交稅費"科目,總括反映各種稅費的繳納情況,并按照應交稅費項目進行明細核算.該科目的貸方登記應交納的各種稅費,借方登記已交納的各種稅費,期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費.

應交稅費包括企業依法交納的增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等稅費,以及在上繳國家之前,由企業代收代繳的個人所得稅等.

應交稅費二級科目:

應交稅費--應交增值稅--進項稅額

--已交稅金

--減免稅款

--出口抵減內銷產品應納稅額

--轉出未交增值稅

--銷項稅額

--出口退稅

應交稅費的主要賬務處理:

(一)應交增值稅

1.企業采購物資等,按可抵扣的增值稅額,借記本科目(應交增值稅--進項稅額),按應計入采購成本的金額,借記"材料采購","在途物資"或"原材料",庫存商品"等科目,按應付或實際支付的金額,貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目.購入物資發生的退貨,做相反的會計分錄.

由運輸單位造成的采購物資短缺,運輸單位予以全額賠償的,應借記"銀行存款"等科目,貸方按這部分物資的價款由"待處理財產損益"轉出,按這部分物資的增值稅由"應交稅費---應繳增值稅(進項稅額轉出)"予以轉出.

2.銷售物資或提供應稅勞務,按營業收入和應收取的增值稅額, 借記"應收賬款"、"應收票據"、"銀行存款"等科目,按專用發票上注明的增值稅額,貸記本科目(應交增值稅--銷項稅額),按實現的營業收入,貸記"主營業務收入"、"其他業務收入"科目.發生的銷售退回,做相反的會計分錄.

3.實行"免、抵、退"的企業,按應收的出口退稅額,借記"其他應收款"科目,貸記本科目(應交增值稅--出口退稅).

4.企業交納的增值稅,借記本科目(應交增值稅--已交稅金), 貸記"銀行存款"科目.

5.小規模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發票的,發生的增值稅應計入材料采購成本,借記"材料采購"、"在途物資"等科目,貸記"銀行存款"等科目.

應交稅費報表填列負數的原因?應交稅費科目屬于什么類會計科目?會計學堂小編在此重申一遍,,應交稅費本身就是一個會計科目,具體是屬于負債類的.關于它的賬務處理做法,上述文章也已經闡述完畢了,如果大家對財務知識還有興趣了解,可以繼續關注我們網站資訊頁更新.