一般納稅人繳納增值稅的分錄

一般納稅人繳納增值稅的分錄

1、發生收入時:

借:銀行存款/應收賬款

貸:主營業務收入

應交稅費--應交增值稅--銷項稅額

2、購進固定資產/物料時

借:固定資產/原材料

應交稅費--應交增值稅--進項稅額

貸:銀行存款/應付賬

3、轉出未交增值稅

借:應交稅費--應交增值稅--銷項稅額

貸:應交稅費--應交增值稅--進項稅額

應交稅費--應交增值稅--轉出未交增值稅(銷項減去進項的差額)

4、計提增值稅

借:應交稅費--應交增值稅--轉出未交增值稅

貸:應交稅費-未交增值稅

下月繳納稅費時:

借:應交稅費--未交增值稅

貸:銀行存款

例:本月銷項稅額2000元,本月認證的進項稅額1200元,上月留抵進項稅額100元.

(1)本月認證進項稅1200元

借:庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)   1200

貸:銀行存款等

(2)本月銷項稅額2000元

借:銀行存款等

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)   2000

(3)本月應納增值稅:2000-1200-100=700元

轉出未交增值稅:

借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)   700

貸:應交稅費-未交增值稅   700

計提附加稅費:

借:主營業務稅金及附加

貸:應交稅費-應交城建稅  700*7%

應交稅費-應交教育費附加  700*3%

應交稅費-應交地方教育附加  700*當地規定的稅率

增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產,以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程,其進項稅額應按規定分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額,于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣.

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