人力資源外包服務如何開票

人力資源外包服務如何開票

企業提供人力資源外包服務應按"經紀代理服務--人力資源外包服務"科目開具發票,有以下三種發票開具方式:1. 全額開具普通發票;2. 分別開具增值稅專用發票和普通發票;3. 通過差額征稅模塊開具增值稅專用發票.

舉例如下:A企業為B企業提供人力資源外包服務;收取代理服務費1000元及代付員工的工資、社會保險和住房公積金20000元,實際共收取21000元.

A企業為一般納稅人,采用一般計稅方式,有如下三種開票方式:

1. 全額開具價稅合計為21000元的普通發票,稅率為6%.

2. 開具價稅合計為1000元的增值稅專用發票,20000元的普通發票,稅率均為6%.

3. 通過差額征稅功能開具價稅合計金額為21000的增值稅專用發票,征收率為"*"號,稅額為56.6,備注欄為差額征稅.

A企業為一般納稅人,采用簡易計稅方式的,適用征收率為5%;開票方式類似.A企業為小規模納稅人采用簡易計稅,征收率為5%,開票方式同上,但對于專用發票,除特定行業外,需要去稅務機關代開.

人力資源外包可以差額征稅嗎?

答:《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知 》(財稅〔2016〕47號)第三條第(一)項規定,納稅人提供人力資源外包服務,按照經紀代理服務繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金.向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票.

一般納稅人提供人力資源外包服務,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅.

根據上述規定,人力資源外包服務的銷售額為向客戶收取的款項扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金的余額(即差額),一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅;也可以按一般計稅方法計算繳納增值稅.

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