股權轉讓的印花稅如何做賬

股權轉讓的印花稅如何做賬

1、公司股權轉讓,應相應結轉與所售股權相對應的長期股權投資的賬面價值,出售所得價款與處置長期股權投資賬面價值之間的差額,應確認為處置損益.

采用權益法核算的長期股權投資,原計入資本公積中的金額,在處置時亦應進行結轉,將與所出售股權相對應的部分在處置時自資本公積轉入當期損益.其基本會計處理:

借:銀行存款 等

貸:長期股權投資

貸:投資收益(如果股權轉讓低于投資成本,投資收益應記在借方)

如果企業長期股權投資采用權益法核算,原計入資本公積中的金額,要轉到投資收益.

借:資本公積--其他資本公積

貸:投資收益

2、股權轉讓所得稅,企業在轉讓或者處置投資資產時,投資資產的成本準予扣除.即企業取得股權時的歷史成本允許在應納稅所得額中扣除,用公式表示:

股權轉讓應納稅所得額=股權轉讓收入-股權的歷史成本

(1)如果股權轉讓低于股權的歷史成本,則不納稅.

(2)如果股權轉讓凈收益是正的,但企業當年虧損,則可以抵頂虧損.

所得稅的會計處理:

借:所得稅費用

貸:應交稅費--應交所得稅

交納所得稅時

借:應交稅費--應交所得稅

貸:銀行存款

3、公司股權轉讓,印花稅應按股權轉讓書據,"股權轉讓書據"適用1‰稅率.會計處理:

借:管理費用

貸:銀行存款

股權轉讓的會計處理

(1)受讓方股款一次到位的公司會計處理.一種情況是受讓方通過公司再支付給出讓方股權款.股權轉讓交割,受讓方匯入公司股款時,借記"銀行存款",貸記"其他應付款--出讓方";同時,借記"實收資本(或股本)--出讓方",貸記"實收資本(或股本)--受讓方".公司匯給出讓方股款時,借記"其他應付款--出讓方";貸記"銀行存款".如果出讓方為自然人,且轉讓股款大于出讓方原實際出資額時,應注意轉讓方應承擔的個人所得稅公司應予代扣代交,借記"其他應付款--出讓方",貸記"銀行存款"(轉讓股款--應交個人所得稅)、"應交稅金--應交所得稅"[(轉讓股款-出讓方原出資額)×20%稅率].

另一種情況是受讓方不通過公司直接支付給出讓方的股權款.根據受讓方的匯出憑證及出讓方的匯入憑證與收據,借記"實收資本(或股本)--出讓方",貸記"實收資本(或股本)--受讓方";如果出讓方為自然人,且轉讓股款大于出讓方原實際出資額時,轉讓方應承擔的個人所得稅應由出讓方自行向其主管稅務機關納稅申報.

(2)受讓方股款分期到位的公司會計處理.一種情況是受讓方通過公司再支付給出讓方股權,當支付款小于50%股份轉讓協議價格時,借記"銀行存款",貸記"其他應付款--出讓方";當支付款大于等于50%股份轉讓協議價值時,借記"銀行存款",貸記"其他應付款--出讓方",同時借記"實收資本(或股本)--出讓方",貸記"實收資本(或股本)--受讓方".

關于股權轉讓的印花稅如何做賬的問題,上述文章中會計學堂整理了具體的做賬方法和分錄過程.相信看完文章,你已經學會了吧!股權轉讓的會計問題其實是很常見的,相信本問的內容一定會對大家有所幫助.