差旅費津貼免征個稅嗎

差旅費津貼免征個稅嗎

根據《中華人民共和國個人所得稅法》及《實施條例》規定,個人的工資薪金所得應依法繳納個人所得稅.工資薪金所得包括個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得.其中,根據國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及按國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼可免納個人所得稅.根據國稅發[1994]89號文件第二條規定,差旅費津貼不征個人所得稅.

雖然以上規定明確差旅費津貼不征個人所得稅,但由于各地對于企業差旅費津貼至今沒有明確的標準,所以,如何免納個人所得稅一直困饒著財務人員和稅務人員.

大連市地稅局2003年以大地稅發[2003]222號文件明確,境內、外差旅費津貼標準,執行納稅人所在單位的董事會決議(或內部管理方案)規定的標準.沒有董事會決議(或內部管理方案)的,比照《印發〈關于大連市國家機關、事業單位工作人員差旅費開支規定〉的通知》(大財文字[1996]250號)和《財政部、外交部關于印發〈臨時出國人員費用開支標準和管理辦法〉的通知》(財行[2001]73號)規定的標準執行.標準內津貼不并入個人工資薪金所得征收個人所得稅.

例:大連市某廣告公司董事會決議規定了該公司差旅費津貼標準,規定公司副總經理及以上職務人員差旅費津貼為實報實銷(分項目按職務定標準,高于標準自理,下同)以外每天補貼500元,副總經理以下職務人員出差津貼為實報實銷以外每天補貼300元.

按大地稅發[2003]222號文件規定,上述公司人員的差旅費津貼能否免納個人所得稅呢?

如果按文件字面解釋似乎可以,但如果上述標準再高一些呢?問題又回到了稅務部門,要判斷標準的合理性,以什么樣的標準來判斷呢?差旅費津貼問題的難點就在于對其合理性的把握,這對稅企雙方來說,都是一個難題.因此,某些地區因本地區未制定標準而不認可企業發放的差旅費津貼可免納個人所得稅,以防范稅務風險.

建議:

1、各地區相關部門在對各行業差旅費情況充分調研和測算的基礎上加快制定本地區企業差旅費津貼發放標準,企業發放差旅費津貼在標準限額內的免納個人所得稅,超標準部分并入工資、薪金所得繳納個人所得稅.

2、企業董事會要制定本企業差旅費津貼發放制度,明確發放對象必須是因公出差人員,切忌大額發放和人人都有,避免被稅局認定為以發放差旅費津貼名義變相發放工資性津貼.

3、企業差旅費津貼的發放要符合企業經營常規,要以出差途中的住宿、交通及伙食費等憑據和出差計錄為依據,津貼按日計算發放的,按日發放金額以不超過日均工資額為限,以體現差旅費津貼發放的合理性.

以上是小編對差旅費津貼是否免征個稅的相關解答,對于這篇文章你有不同見解的話也可以和我們交流!如果你有其他疑問可以咨詢會計學堂在線答疑老師!