建設單位獎勵轎車如何進行財稅處理？

建設單位獎勵轎車如何進行財稅處理？

建設單位獎勵我單位一部轎車，價值54萬元，我單位應如何賬務處理?涉及哪些稅收問題?

【解答】

《企業會計準則應用指南—會計科目和主要賬務處理》

6301營業外收入

一、本科目核算企業發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。

賬務處理如下：

借：固定資產54

貸：營業外收入——捐贈利得54

《營業稅暫行條例實施細則》第十三條規定，條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：

《企業所得稅法》第六條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(八)接受捐贈收入……。

《企業所得稅法實施條例》第二十一條規定，企業所得稅法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。

接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。

《國家稅務總局關于企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第19號)第一條規定，企業取得財產(包括各類資產、股權、債權等)轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。

第二條規定，本公告自發布之日起30日后施行。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入計算的所得，已分5年平均計入各年度應納稅所得額計算納稅的，在本公告發布后，對尚未計算納稅的應納稅所得額，應一次性作為本年度應納稅所得額計算納稅。

《車船稅法》(主席令2011年第43號，自2012年1月1日實行)第一條規定，在中華人民共和國境內屬于本法所附《車船稅稅目稅額表》規定的車輛、船舶(以下簡稱車船)的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人，應當依照本法繳納車船稅。

附：車船稅稅目稅額表

稅目：乘用車[按發動機汽缸容量(排氣量)分檔]1.0升(含)以下的;計稅單位：每輛;年基準稅額：60元至360元;備注：核定載客人數9人(含)以下。

稅目：乘用車[按發動機汽缸容量(排氣量)分檔]1.0升以上至1.6升(含)的;計稅單位：每輛;年基準稅額：300元至540元;備注：核定載客人數9人(含)以下。

根據上述規定，貴公司提供建筑業勞務取得建設單位獎勵轎車，屬于價外費用，應繳納營業稅。同時，接受捐贈的轎車按照實際收到捐贈資產的日期確認收入，應增加固定資產的同時記入“營業外收入”科目，涉及企業所得稅應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。接受捐贈后需要根據稅目稅額表相應標準計算繳納車船稅。

獎勵汽車如何扣個人所得稅？

一、企業為股東購置汽車。

企業為股東購車，稅務處理實務中要視企業的經濟類型分別進行處理：

1.個人獨資企業、合伙企業為個人投資者購車。《財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）規定，個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產經營所得”項目繳納個人所得稅。

2.其他企業為個人投資者購車。財稅〔2003〕158號規定，對投資者取得的所得視為企業對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅，并允許合理減除部分所得。

二、企業為非股東雇員購車。

企業為非股東雇員購車，員工應將取得的所得計入個人的“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。《國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業以實物向雇員提供福利如何計證個人所得稅問題的通知》（國稅發〔1995〕115號）規定，企業為符合一定條件的雇員購買車輛，車輛發票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業工作達到一定年限，該汽車的所有權完全歸雇員個人所有。個人取得實物所得應在取得實物的當月，按照有關憑證上注明的價格并入其工資、薪金所得征稅，可按企業法規取得該財產所有權需達到的工作年限內（高于5年的按5年計算）平均分月計入工資、薪金所得繳納個人所得稅。

建設單位獎勵轎車如何進行財稅處理？上文介紹了車船稅以及企業所得稅的處理方式，大家對企業獎勵員工汽車的財稅處理不知道怎么處理的上文也有簡單的介紹，更多相關財務資訊，敬請關注會計學堂的更新！