有獎銷售的會計核算和稅務處理

有獎銷售的會計核算和稅務處理

有獎銷售也是商家經常採用的一種促銷方式。 有的採取顧客購物后憑銷售憑證抽獎的方式，獎品少為實物類贈品。有的獎品隱藏在商品包裝中，如“開蓋有獎”等方式。如果贈品由廠家降供且未贈出的贈品也由廠家處理，則此時商家有需進行處理。若贈品由商家降供，則應將贈品作為一種“銷售費用”，在贈出商品時，借記“銷售費用”，貸記“庫存商品”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。

有些情況下，贈品的取得還需要滿足一定條件，如集齊某些數字或者圖案方可獲得獎品等，那使得贈品的發出處於不確定狀態。同樣依據會計上的穩健準繩，在商品售出的同時對贈品作“預計背債”處理。

當贈品發出時，應藉記“停業費用”，貸記“預計背債”，借記“預計背債”，貸記“庫存商品”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目；若贈品沒有發出，作相反的分錄，將“銷售費用”戰“預計背債”沖銷。

現金折扣

(一)現金折扣的定義。現金折扣，是指債權人為了鼓勵債務人在規定的期限內付款，而向債務人提供的債務扣除。現金折扣通常發生在以賒銷方式銷售貨物及提供勞務的交易之中，企業為了鼓勵客戶提前償付貨款，通常與債務人達成協議，債務人在不同的期限內可以享受不同比例的折扣。現金折扣一般用符號“折扣/付款日期”表示。例如，3/10表示買方在10日內付款，可以享受售價的3%的折扣;2/20表示買方在20日內付款，可以按售價享受2%的折扣;n/30表示這筆交易額付款期限為30日之內，若20日之后30日之內付款，不享受任何的折扣。

(二)現金折扣會計處理方法。現金折扣的會計處理方式有總價法與凈價法兩種。我國會計實務處理中通常采用總價法。總價法，是在銷售業務發生時，應收賬款和銷售收入按未扣減現金折扣前的實際發生的現金折扣作為對購貨方提前付款的鼓勵性支出。

(三)現金折扣的稅務處理規則。《我國增值稅處理條例》規定，現金折扣(銷售折扣)的折扣額不得從銷售額中扣除，折扣額應計入財務費用。《所得稅法》規定，債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現金折扣，銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。其實通俗地說，就是稅法才不管你什么時候收款，以什么樣的方式收款，反正你的商品值這么多錢，你就要按這個價錢交這么多的稅。不過也確實發生了損失，就把它記在“財務費用”中，等交所得稅的時候再給你扣除了。

(四)舉例說明現金折扣在會計和稅務當中的處理

例：甲公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅率為17%，2009年3月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，按價目表上標明的價格計算，不含增值稅的售價總額為20，000元，為鼓勵乙公司及早付清款項，甲公司規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。按總價法的會計分錄為：

借：應收賬款 23，400

貸：主營業務收入 20，000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅)3，400

1、現金折扣含增值稅額的計算：

假定乙公司3月10日付款：

借：銀行存款 22，932

財務費用 468

貸：應收賬款 23，400

假定乙公司3月20日付款：

借：銀行存款 23，166

財務費用 234

貸：應收賬款 23，400

假定乙公司3月30日付款：

借：銀行存款 23，400

貸：應收賬款 23，400

2、現金折扣不含增值稅額的計算：

假定乙公司3月10付款：

借：銀行存款 23，000

財務費用 400

貸：應收賬款 23，400

假定乙公司3月20日付款：

借：銀行存款 23，200

財務費用 200

貸：應收賬款 23，400

假定乙公司3月30日付款：

借：銀行存款 23，400

貸：應收賬款 23，400

有獎銷售的會計核算和稅務處理，這個可以做預計背債處理，在應交稅費，應交增值稅里面核算，不過這個處理分為商品售出和商品沒有發出的處理，更多相關財務資訊，敬請關注會計學堂的更新！