為什么外貿企業海運費不能抵扣

為什么外貿企業海運費不能抵扣

根據《關于國際貨物運輸代理服務有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第42號)規定：自2014年9月1日起，納稅人通過其他代理人，間接為委托人辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸的運輸工具進出港口、聯系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關業務手續，免征增值稅。

購進免稅貨物取得增值稅抵扣憑證(向國有糧食企業購進免稅糧食除外)，其進項稅額不允許抵扣。所以出口企業(包含生產企業和外貿企業)取得的代理海運費發票不可以抵扣增值稅進項稅額。

2014年9月1日以前，外貿型出口企業取得的代理海運費也不允許抵扣進項稅額。文件依據：《國家稅務總局關于出口商品支付的國內運費稅款抵扣問題的批復》(國稅函[1997]441號)：外貿企業其外銷貨物實行的是出口退稅管理辦法，是增值稅免稅的一種方式，屬于增值稅免稅貨物，因此，其外銷貨物所發生的運輸費用不得計算進項稅額予以抵扣。

海運費如何做賬?

外銷海運費抵減銷售收入，出口銷售都是按照離岸價確認銷售收入。

借：銷售費用——海運費

貸：銀行存款

如果是出口免抵退企業收入是按到岸價計算的，同時做：

借：銷售費用——海運費(紅字)

貸：主營業務收入(紅字)(稅務要求收入按離岸價計算)

為什么外貿企業海運費不能抵扣？辦理貨物的國際運輸、從事國際運輸的運輸工具進出港口、聯系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關業務手續，免征增值稅。購進免稅貨物取得增值稅抵扣憑證(向國有糧食企業購進免稅糧食除外)，其進項稅額不允許抵扣。所以出口企業(包含生產企業和外貿企業)取得的代理海運費發票不可以抵扣增值稅進項稅額。