年終結賬不得不注意的幾大稅事

年底結賬，所得稅扣除項目的處理一向都是十分花精力的工作，需要注意的方面也比較多。以下幾點是年終結賬中稅務必須關注的。

　  第一，對于所得稅扣除項目的處理要細之又細。這主要包括：稅務罰款的處理；預提、待攤會計處理；固定資產盤虧與固定資產盤盈的處理；贊助捐贈支出的處理；廣告費、業務宣傳費的處理；職工教育經費的處理等。

第二，對于當年的稅費繳納情況要心中有數。到了年底，企業財務人員需要對企業當年的各項稅費做一個總分析，再計算一下當年的稅負情況，與當地稅務機關規定的稅負進行一個比較，如果異常，要及時根據稅務機關的規定進行相應的稅收調整。這是因為稅務機關的稽查選案通常是從年度稅負率異常的企業中甄選的。

第三，要防止已發生的成本費用跨年列支。年底結賬前應對所得預提、待攤費用項目進行清理，防止公司已發生的成本費用遺漏，防止造成跨年度費用入賬的情況，一般來說應盡量避免大額成本費用跨年度入賬，依稅法規定納稅人發生的費用應配比或應分配入當期申報扣除。根據規定，納稅人某一納稅年度應申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。

第四，借款利息支出的處理需特別關注。對個人借款取得的利息收入，全額按照利息、股息、紅利所得項目，適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。因此，企業在向個人支付借款利息時，應要求借款人到稅務機關繳納營業稅及附加、“利息所得”個人所得稅等稅收后，取得稅務機關開具的正式稅務發票。企業根據借款合同、利息費用支付憑證、個人收取利息開具的正式稅務發票等資料進行賬務處理，憑“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，按不超過金融企業同期同類貸款利率計算企業所得稅利息扣除額，否則將承擔涉稅風險。

第五，掌握稅收規定正確核算收入。這其中包括：視同銷售核算；包裝物收入核算；在建工程試運行收入核算；企業在建工程發生的試運行收入；一年以上的勞務收入核算；建筑、安裝、裝配工程的提供勞務等。