出口貨物視同內銷征稅需要辦理什么證明

出口貨物視同內銷征稅需要辦理什么證明

根據《國家稅務總局關于外貿企業出口視同內銷貨物進項稅額抵扣有關問題的通知》(國稅函〔2008〕265號)文件第二條及第五條規定：外貿企業出口貨物，凡未在規定期限內申報退(免)稅或雖已申報退(免)稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證，以及未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的，自規定期限截止之日的次日起30天內，由外貿企業根據應征稅貨物相應的未辦理過退稅或抵扣的進項增值稅專用發票情況，填具進項發票明細表(包括進項增值稅專用發票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等)，向主管退稅的稅務機關申請開具《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》。

外貿企業取得《證明》后，應將《證明》允許抵扣的進項稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《證明》的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的稅務機關申請抵扣相應的進項稅額。超過申報時限的，不予抵扣。

根據上述文件規定，外貿企業出口貨物逾期核銷需要視同內銷征稅的，納稅人需要在規定期限內辦理《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》，并在取得該證明后的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的稅務機關申請抵扣相應的進項稅額。超過申報時限的，不予抵扣。

出口視同內銷賬務處理

（1）采購出口商品時 

借：商品采購—出口商品 

借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 

貸：銀行存款 

（2）商品驗收入庫時 

借：庫存商品—出口商品 

貸：商品采購—出口商品 

（3）貨物報關出口，以FOB價格確認外銷收入 

借：應收賬款—應收

外匯

賬款－客戶 

貸：主營業務收入－出口收入 

（4）結轉出口商品成本 

借：主營業務成本－出口商品 

貸：庫存商品—出口商品 

（5）出口未申報退（免）稅，按內銷征稅時 

借：主營業務收入－出口收入 

貸：主營業務收入－內銷收入 

貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

出口貨物視同內銷征稅需要辦理什么證明，除了辦理《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》之外，還要注意時間噢。否則超過申報時限的，還是不予抵扣。同時，出口視同內銷賬務處理你也要明白噢。會計學堂，下期見。