增值稅專用發票丟失后以何憑證抵扣進項稅額

增值稅專用發票丟失后以何憑證抵扣進項稅額

答：1、先為你說明增值稅專用發票丟失國家發布的相關公告：若發票聯和抵扣聯都丟失了，銷貨方到其所在地主管稅務機關出具一份《丟失增值稅發票已報稅證明單》。

若丟失前未認證，買方憑銷方提供的專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件和銷方稅所出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，在買方稅所（稅局）同意的情況下可作進項稅抵扣憑證。

若丟失前未認證，買方憑銷方提供的專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷方稅所出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，在買方稅所（稅局）同意的情況下可作進項稅抵扣憑證。

2、首先前往國稅機關填寫登記表，并辦理電子發票退回手續。

3、再前往地稅所屬報社辦理遺失聲明，再將聲明遞交給發票辦理窗口，并辦理繳費等事項即可。

增值稅專用發票不得抵扣進項稅額？

答：得抵扣發票一：不符合規定的扣稅憑證增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。試點納稅人按照規定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

不得抵扣發票二：完稅憑證抵扣進項稅額資料不全

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

不得抵扣發票三：未按照規定開具紅字增值稅專用發票

納稅人發生應稅行為，開具增值稅專用發票后，發生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應當按照國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票；未按照規定開具紅字增值稅專用發票的，不得按照規定扣減銷項稅額或者銷售額。

不得抵扣發票四：成本費用支出無法取得增值稅專用發票

房地產企業成本費用構成中，如前期開發費、支付給被拆遷人的拆遷補償費用、支付給農民或村委會的青苗補償費用、工資薪金、傭金（業務信息費）、政府基金、差旅費等，由于無法取得增值稅專用發票，因而不能產生進項稅，其成本可抵扣的項目比重過低，發票抵扣難必將導致稅負必增。從長期來看，房地產新項目適用11%的稅率，且房地產開發成本中人工成本占據一定比重，在無法取得增值稅憑證的情況下，不能帶來進項稅額抵扣的情況下，未來增值稅稅負可能有所增加。

不得抵扣發票五：取得虛開的增值稅專用發票

根據《國家稅務總局關于納稅人虛開增值稅專用發票征補稅款問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第33號）的規定：“納稅人虛開增值稅專用發票，未就其虛開金額申報并繳納增值稅的，應按照其虛開金額補繳增值稅；已就其虛開金額申報并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補繳增值稅。稅務機關對納稅人虛開增值稅專用發票的行為，應按《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定給予處罰。納稅人取得虛開的增值稅專用發票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額。因此，受票方取得的虛開增值稅專用發票不可以作進項抵扣。

不得抵扣發票六：不符合進項稅抵扣規定的異常專用發票

《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證抵扣問題的通知》第二條規定，主管稅務機關應對納稅人取得的異常憑證進行調查核實。尚未申報抵扣的異常憑證，暫不允許抵扣，經主管稅務機關核實后，符合現行增值稅進項稅抵扣規定的，應當允許納稅人繼續申報抵扣。已經申報抵扣的異常憑證，經主管稅務機關核實后，凡不符合現行增值稅進項稅抵扣規定的，一律作進項稅轉出。

 關于“增值稅專用發票丟失后以何憑證抵扣進項稅額”的回答就到這了，大家是否都明白怎么來處理這個問題了呢。會計學堂的職業教師體系，結合系統的培訓教程，將能給同學最先進的會計知識輔導。