小規模納稅人變更為一般納稅人時變更前的存貨對日后稅負的影響

小規模納稅人變更為一般納稅人時變更前的存貨對日后稅負的影響?

答：

問：貴州省某市一家食品批發公司，以前只交定稅，也沒有設賬本，現在想要申請一般納稅人。可是以前的100多萬的商品沒有要專用發票，如果從現在開始建賬，如何能合理避開這部分稅款？

答：該公司的考慮是必要的，對于小規模納稅人申請一般納稅人時首先應關注變更時點公司的庫存量，因為該批庫存是無應的增值稅發票的，但申請成為一般納稅人后需納17%或13%的稅率進行納稅，而不可按以前的商業企業的稅率4%進行納稅，該部分存貨的稅負相應提高了13%或9%.因此成為一般納稅人時點時的賬面存貨越小，企業日后的因該部分存貨銷售的稅負增加的也越小。

由于該公司現在剩余的存貨較多，且未取得增值稅的專用發票，建議企業進行優惠促銷活動，以減少現存的存貨，在變更為一般納稅人之前將存貨盡量減少，并且再購入存貨時先不支付貨款，待申請為一般納稅人后，再付款并取得增值稅發票進行抵扣。因為現在否則如庫存過大，企業又未取得進項稅發票，按一般納稅人征稅會加重企業的稅負。

具體操作辦法是，國家稅務總局曾規定工業入庫、商業付款、勞務付費之后方可抵扣。但這一規定已經廢止?，F行政策是：根據國稅發（2003）17號文《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》的規定增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題規定增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，必須自該專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。這一規定自2003年3月1日起執行。

小規模納稅人的納稅周期是多少？

答：

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

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