銷售培訓資料如何納稅

銷售培訓資料如何納稅

營改增稅率檔次：根據試點方案，在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率。新增試點行業的原有營業稅優惠政策原則上延續，對特定行業采取過渡性措施，對服務出口實行零稅率或免稅政策。

根據《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第十一條的規定：“納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。對軟件產品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術服務費、培訓費等不征收增值稅。”

城市維護建設稅：營業稅額*7%（市區）或營業稅額*5%（縣城或建制鎮）；

教育費附加：營業稅額*3%；

企業所得稅:扣除各項稅前準予扣除的成本費用后金額*25%；

代扣代繳個人所得稅：按工資薪金所得九級超額累進稅率計算代扣教職員工工資個人所得稅

培訓學員退費的財稅處理

對使用稅控裝置填開發票的納稅人(以下簡稱收款方)，在向消費者(以下簡稱“付款方”)辦理退還款項需要重新開具發票的，暫按下列辦法處理。

(一)收款方凡能收回原已開具發票的，應將收回的原已開具的發票按作廢發票處理。對于發生全額退款的，應按照原已開具發票的金額數重新開具退款發票;對于發生差額退款的，應按照實際收款的金額重新開具發票，并將重新開具發票的記賬聯和收回的原已開具的發票作為沖減收入的記賬依據。

(二)收款方凡不能收回原已開具發票的，按以下辦法處理：

1.發生退款重新開具發票時，收款方要在重新開具發票的“項目”欄中填開“退×××款項或退×××多收款項”，按照實際的退款金額數向付款方開具發票。

2.收款方應將已重新開具的退款發票的記賬聯和原已開具發票的復印件或原已開具發票的發票號碼、密碼、項目內容、填開金額等書面材料，報送主管稅務機關審核，經審核后在重新開具發票記賬聯的背面簽署意見并加蓋印章，納稅人憑此作為賬務處理的依據。

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