銷售回扣能不能稅前列支

銷售回扣能不能稅前列支

  根據國家稅務總局《關于企業銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復》(國稅函[1997]472號)的規定：納稅人銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。因此，銷售公司付給購貨方的回扣不能稅前列支。

  企業所得稅稅前扣除項目：

  1、公益性捐贈：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。公益性捐贈是指企業通過公益性社會團體或縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

  2、工資薪金支出：企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額;超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除?！昂侠砉べY薪金”，遵循以下原則：(1)企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度;(2)企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;(3)企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;(4)企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。(5)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的;

  3、社會保險支出(1)基本保險：企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。(2)補充醫療、補充養老：企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。(3)其他保險：人身安全保險費、財產保險據實扣除。另外，除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費(強制險：如航空意外險)外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

  4、借款費用：企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。(1)企業間借款：企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：1)非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出;2)非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。(2)企業向自然人借款：企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人、內部職工或其他人員借款的利息支出，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分,準予扣除。另外，企業實際支付給關聯方的利息支出，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業，為5：l;其他企業，為2：1。

  5、幾項費用：(1)職工福利費：企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。(2)工會經費：企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在企業所得稅稅前扣除。(3)職工教育經費：企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！咀ⅲ很浖a企業的職工教育經費，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！?4)業務招待費：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。(5)廣告宣傳費：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除?！咀ⅲ夯瘖y品制造與銷售、醫藥制造和飲料制造企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除?！?/p>

  6、專項基金：企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

  7、租賃支出：企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：(1)以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;(2)以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

  8、勞動保護支出：企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

  9、機構內部往來：企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

  10、手續費、傭金支出：企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除;超過部分，不得扣除。(1)保險企業：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數，下同)計算限額;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。(2)其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。企業不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用。企業已計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除。

  11、匯兌損失：企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。

  12、企業員工服飾費用支出扣除：企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，根據條例第二十七條的規定，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。

  13、資產損失：準予在企業所得稅稅前扣除的資產損失，是指企業在實際處置、轉讓上述資產過程中發生的合理損失(以下簡稱實際資產損失)，以及企業雖未實際處置、轉讓上述資產，但符合《財政部國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)(以下簡稱《通知》)》和《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》規定條件計算確認的損失(以下簡稱法定資產損失)。

  14、開(籌)辦費：企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。企業籌辦期間不計算為虧損年度

  15、差旅費-人身意外保險費支出：企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出，準予企業在計算應納稅所得額時扣除。

  16、加計扣除：可在計算應納稅所得額時加計扣除：(1)開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用; 2017年1月1日至2019年12月31日，按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。(2)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

  17、減計收入：企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90% 計入收入總額。

  18、稅額抵免：(1)企業購置并實際使用《環境保護專用設備等企業所得稅優惠目錄》范圍內的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額;企業當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度。(2)創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

  關于銷售回扣能不能稅前列支如上，由于實際法律上是不支持銷售回扣，當企業發生了銷售回扣后如何做賬會計也需要去了解清楚。具體銷售回扣賬務處理的內容，可以關注會計學堂網每日更新。