先前收取的包裝物押金是否交納增值稅

先前收取的包裝物押金是否交納增值稅

問：納稅人銷售工藝品時出借的包裝物逾期未收回，之前收取的包裝物押金是否需交納增值稅？

答：《國家稅務總局關于印發<增值稅若干具體問題的規定>的通知》（國稅發［1993］154號）規定：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記帳核算的，不并入銷售額征稅，但對因逾期未收回包裝物不退還的押金，應按包裝物貨物的適用稅率征收增值稅?！秶叶悇湛偩株P于印發〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發[1995]288號）規定：包裝物押金征稅規定中“逾期”以1年為期限，對收取一年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。個別包裝物周轉使用期限較長的，報經稅務征收機關確定后，可適當放寬逾期期限。

根據《國務院關于第三批取消和調整行政審批項目的決定》（國發〔2004〕16號）中有關規定，《國家稅務總局關于印發〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發〔1995〕288號）第十一條“個別包裝物周轉使用期限較長的，報經稅務征收機關確定后，可適當放寬逾期期限”的規定予以取消。

《國家稅務總局關于取消包裝物押金逾期期限審批后有關問題的通知》（國稅函〔2004〕827號）規定：納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉使用期限長短，超過一年（含一年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅。

包裝物押金增值稅和消費稅的計算

1、一般貨物包裝物押金收取時不征稅，應在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅，如果是應稅消費品的貨物還應計征消費稅。

2、對于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當時就要計征增值稅和消費稅，逾期時不再征增值稅及消費稅，退還押金時也不再退還已經交過的增值稅及消費稅，沒收后將余額轉為其他業務收入。

3、對于啤酒、黃酒包裝物押金因為是從量定額征收消費稅，所以在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅。

先前收取的包裝物押金是否交納增值稅？企業計算增值稅的時候，按照發生業務的性質，確認適用什么稅率，按照相應的方法，計算需要繳納的增值稅。增值稅計算牽涉到很多方面，一篇文章難以概括，大家有疑問的話，可以在線聯系會計學堂老師，一定能給您一個滿意的答復。