個人將房產無償贈送他人如何繳納個人所得稅？

個人將房產無償贈送他人如何繳納個人所得稅？

根據《財政部、國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2009〕78號）規定：“ 一、以下情形的房屋產權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：

（一）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（二）房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

（三）房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

……

三、除本通知第一條規定情形以外，房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照經國務院財政部門確定征稅的其他所得項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

四、對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費后的余額。贈與合同標明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產贈與合同未標明贈與房屋價值的，稅務機關可依據受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應納稅所得額。”

接受無償贈與需要繳納個稅嗎？

需弄清無償贈與是什么。對于受贈人來說，《個人所得稅法》第二條列明的應稅所得有以下十種：一、工資、薪金所得，二、個體工商戶的生產、經營所得，三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得，四、勞務報酬所得，五、稿酬所得，六、特許權使用費所得，七、利息、股息、紅利所得，八、財產租賃所得，九、財產轉讓所得，十、偶然所得，而繼承或贈與所得不在明示之列。《個人所得稅法》第二條還存在一個兜底條款，即第十一項“經國務院財政部門確定征稅的其他所得”，也就是說，法律授權國務院財政部門可以在上述十種應稅所得之外另行規定應稅項目。但從目前稅法部門規章來看，除根據《財政部、國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2009]78號)規定，在非法定條件下個人無償受贈房屋應當按20%計征個稅和股權贈與征稅以外，均沒有受贈或繼承其他財產所得應當交所得稅的規定。

據國家財政部下發個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題通知指出，三種情形下的房屋產權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅。

通知全文如下：

一、以下情形的房屋產權無償贈與，對當事雙方不征收個人所得稅：

(一)房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

(二)房屋產權所有人將房屋產權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；

(三)房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

二、贈與雙方辦理免稅手續時，應向稅務機關提交以下資料：

(一)《國家稅務總局關于加強房地產交易個人無償贈與不動產稅收管理有關問題的通知》(國稅發〔2006〕144號)第一條規定的相關證明材料；

(二)贈與雙方當事人的有效身份證件；

(三)屬于本通知第一條第(一)項規定情形的，還須提供公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關系的公證書(原件)。

(四)屬于本通知第一條第(二)項規定情形的，還須提供公證機構出具的撫養關系或者贍養關系公證書(原件)，或者鄉鎮政府或街道辦事處出具的撫養關系或者贍養關系證明。

稅務機關應當認真審核贈與雙方提供的上述資料，資料齊全并且填寫正確的，在提交的《個人無償贈與不動產登記表》上簽字蓋章后復印留存，原件退還提交人，同時辦理個人所得稅不征稅手續。

三、除本通知第一條規定情形以外，房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經國務院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

四、對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應納稅所得額為房地產贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費后的余額。贈與合同標明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產贈與合同未標明贈與房屋價值的，稅務機關可依據受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應納稅所得額。

五、受贈人轉讓受贈房屋的，以其轉讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉讓過程中受贈人支付的相關稅費后的余額，為受贈人的應納稅所得額，依法計征個人所得稅。受贈人轉讓受贈房屋價格明顯偏低且無正當理由的，稅務機關可以依據該房屋的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉讓收入。

國家稅務總局《關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）第四條規定，對于繼承、遺產處分、直系親屬之間無償贈予股權的情況，對當事雙方不征收個人所得稅。對于其他情形的自然人股東將股權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈股權取得的受贈所得，按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20％。因此，上述受贈人與贈與人之間如果不存在直系親屬關系，應按“財產轉讓所得”申報繳納個人所得稅。

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