不形成會計銷售的應稅情況是否按成本價轉賬并計算納稅

不形成會計銷售的應稅情況是否按成本價轉賬并計算納稅

《增值稅暫行條例實施細則》規定，單位或個體經營者將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目等8種情況視同銷售貨物、應征增值稅。

請問：對其中不形成會計銷售的應稅情況（如將自產貨物用于集體福利）是否按成本價轉賬，并以成本價計算應交增值稅？

答：根據《財政部關于自產自用的產品視同銷售如何進行會計處理的復函》（財會字[1997》26號）的規定，企業將自己生產的產品用于在建工程、管理部門、非生產性機構、捐贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利獎勵等方面，是一種內部結轉關系，不存在銷售行為，不符合銷售成立的標志；企業不會由于將自己生產的產品用于在建工程等而增加現金流量，也不會增加企業的營業利潤。因此，會計上不作銷售處理，而按成本轉賬。但按稅收規定，自產自用的產品視同對外銷售，并據以計算繳納各種稅費。企業按規定計算繳納的各種稅費，也構成由于使用該自產產品而發生支出的一部分，應按用途記入相關的科目。其具體會計處理方法如下：

1.自產自用的產品在移送使用時，應將該產品的成本按用途轉入相應的科目，借記“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“產成品”等科目。

2.企業將自產的產品用于上述用途應繳納的增值稅，按不含稅銷售價及相應稅率計算應稅金額，按用途記入相應的科目，借記“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目。按稅法規定需要繳納所得稅的，還應將該項經濟業務視同銷售應獲得的利潤計入應納稅所得額，據以繳納所得稅，按用途記入相應的科目，借記“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交稅金——應交所稅”科目。

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