“買一贈一”應如何計算繳納稅款

“買一贈一”應如何計算繳納稅款

我公司主要從事家用高壓鍋的生產，執行的是《企業會計制度》。最近，為了擴大銷售、提高市場占有份額，公司打算采取“買一贈一”的方式促銷，即顧客買一個高壓鍋（市場價100元、成本70元），送一個公司生產的市價為10元的精美臺歷（成本6元）。對這種“買一贈一”的銷貨方式該如何計算繳納稅款？又怎樣進行賬務處理？

    以“買一贈一”的方式促銷商品，主要涉及流轉稅和所得稅問題。按照會計制度的規定，贈出的商品所體現的是一種內部結轉關系，而不是銷售行為，不符合銷售成立的條件，因此會計上按成本轉賬。但是，在申報納稅時，應按稅法規定的視同銷售行為，計算各項應繳稅款。

假定你公司當期銷售100個高壓鍋，同時送出100個臺歷，稅務處理如下：

流轉稅方面，確認銷售高壓鍋的收入，其銷項稅額為1700元（100×100×17％）。

借：銀行存款或應收賬款等 11700

貸：主營業務收入 10000

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 1700

同時，結轉高壓鍋的銷售成本：

借：主營業務成本 7000

貸：庫存商品 7000

   《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應視同銷售計算增值稅銷項稅額。你公司贈送臺歷的銷項稅額為170元（10×100×17％）。

借：營業費用 770

貸：庫存商品 600

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 170

從以上看出，你公司當期應申報增值稅銷項稅額1870元（1700＋170），并據此計算城市維護建設稅及教育費附加。

所得稅方面，財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅幾個具體問題的通知》（財稅字［1996］079號）中規定：“企業將自己生產的產品用于在建工程、管理部門、非生產性機構、捐贈、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，應視同對外銷售處理。其產品的銷售價格，應參照同期同類產品的市場銷售價格；沒有參照價格的，應按成本加合理利潤的方法組成計稅價格?！币虼?，你公司向顧客贈送臺歷的行為應視同銷售，計算其相應的所得400元（10×100－6×100）。因此，你公司在申報當期企業所得稅時，還應將贈品的所得調增應納稅所得額。

買一贈一方式到底是否對贈品額外加收銷項稅

根據增值稅暫行條例實施細則第四條第八款規定“（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人”視同銷售計銷項稅，所以買幾贈幾中贈送的是需要按正常價格交增值稅的，你說的可以不贈送而采取降低單價來給對方優惠，從而避免因贈送交稅，但是制定稅法的人是不會比你傻的，這種漏洞肯定不會發生的，增值稅暫行條例實施細則第十六條規定“ 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額： 

  （一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； 

  （二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定； 

  （三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為： 

  組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率） 

從會計學堂給出的示例不難看出，雖說是贈品，但是是贈品也是有成本價格的。對于這種“買一贈一”應如何計算繳納稅款？通過對小編總結的內容的學習，相信大家一定可以正確做答。如還想了解更多，會計學堂可以滿足你。