關于補繳增值稅稅金的處理

關于補繳增值稅稅金的處理

問： 我司是內資的生產性質的有限公司,今年經國稅機關查帳后需補繳增值稅6萬元（是隱瞞銷售補稅）及罰款3萬元,請問這6萬元稅金是該如何入科目才符合稅法規定？怎樣補交所得稅及如何入科目？

　　答： 您好，查補的增值稅稅金，賬務處理如下：

　　借：預收賬款（不一定是該科目，要根據你公司當初隱瞞收入的科目而定）

　　　貸：主營業務收入（如果是以前年度的，用“以前年度損益調整”科目）

　　　　　應交稅費－增值稅檢查調整（為新準則科目，如你公司不適用新準則，采用“應交稅金－增值稅檢查調整”科目）

 　　根據所得稅有關法規的規定,對盈利企業查增的所得額,應先予以補繳稅款,按稅收征管法的規定給予處罰,其查增的所得額部分不得用于彌補以前年度虧損；對虧損企業,經檢查調整后有盈余,還應就調整后的應納稅所得額按適用稅率補繳所得稅，經檢查調整后，還是虧損的,根據國稅函[2005]190號的規定，處于虧損年度發生虛報虧損行為，在行為當年或相關年度未造成不繳或少繳應納稅款的，適用《征管法》第六十四條第一款規定（納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。）。

　　查補的所得稅，如果是上年的，借方計入“以前年度損益調整”科目；如果是當年的，并入當年的所得稅匯算清繳中。

《稅務總局關于印發〈增值稅日?；檗k法〉的通知》(國稅發〔1998〕44號)附件2《增值稅檢查調賬方法》規定，查補增值稅賬務調整，應設置“應交稅金——增值稅檢查調整”專門賬戶，凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的，借記本科目，貸記有關科目。全部調整事項入賬后，應結出本賬戶余額(即貸方余額)并予轉出：

1.若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按借方余額數，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目，貸記本科目。

2.若余額在貸方，且“應交稅金——應交增值稅”

賬戶無余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

3.若本賬戶余額在貸方，“應交稅金——應有增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記“應交稅金——應交增值稅”科目。

4.若本賬戶余額在貸方，“應交稅金——應交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應交稅金——未交增值稅”科目。

上述賬務調整應按納稅期逐期進行。

關于補繳增值稅稅金的處理如上?？赐晟衔模嘈糯蠹乙呀浿姥a繳增值稅稅金的處理，希望大家可以在日常的工作中，好好利用上面的知識，不需要繳納的稅費，不用繳納。如果還有其他方面的問題，歡迎大家到會計學堂官網，咨詢我們的答疑老師。