固定資產出租及出售涉及的稅種

固定資產出租及出售涉及的稅種

問：我公司購入吊車一輛出租并出售給關聯企業，先按財產租賃交納營業稅和印花稅，后以不高于原價出售，交納購銷合同印花稅，這種納稅處理是否全面和正確？若我公司交納上述稅金后，由對方將全部稅款匯入我公司，我公司賬務該如何處理才不違背稅法規定？謝謝！

　　答：您好！是先出租，然后出售吧。

　　出租是征收增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅、所得稅。

　　出售需要繳納增值稅、城建稅、教育費附加、印花稅、所得稅。

　　您司是納稅人，所以應該由自己來承擔稅款，這兒由購買方承擔稅款，已經違反了稅法的規定，您企業與關聯方就約定，將稅款計入出租和出售收入，不要約定由關聯方承擔。

 印花稅

印花稅因其采用在應稅憑證上粘貼印花稅票的方法繳納稅款而得名，屬于行為稅。

1.購銷合同：計稅依據為購銷金額。

如果是以物易物方式簽訂的購銷合同，計稅金額為合同所載的購、銷金額合計數，適用稅率0.3‰。

2.加工承攬合同，計稅依據為加工或承攬收入。

（1）由受托方提供原材料的加工、定做：

①凡在合同中分別記載加工費金額與原材料金額的，加工費金額按“加工承攬合同”（ 0.5‰），原材料金額按“購銷合同”（ 0.3‰）計稅，兩項稅額相加數，即為合同應貼印花；

②若合同中未分別記載，則就全部金額依照加工承攬合同0.5‰計稅貼花——從高原則。

（2）由委托方提供原材料：原材料不計稅，計稅依據為加工費和輔料的合計數，按0.5‰計稅貼花。

3.建設工程勘察設計合同，計稅依據為勘察、設計收取的費用（即勘察、設計收入）。

4.建筑安裝工程承包合同，計稅依據為承包金額，不得剔除任何費用。

5.財產租賃合同，計稅依據為租賃金額（即租金全額）。

6.貨物運輸合同

（1）一般規定：取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。

（2）對各種形式的國內貨物聯運：

凡在起運地統一結算全程運費的，應以全程運費作為計稅依據，由起運地運費結算雙方繳納印花稅；

凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅。

（3）對國際貨運：

凡由我國運輸企業運輸的，不論在我國境內、境外起運或中轉分程運輸，我國運輸企業所持的一份運費結算憑證，均按本程運費計算應納稅額。由外國運輸企業運輸進出口貨物的，外國運輸企業所持的一份運費結算憑證免納印花稅。

7.倉儲保管合同，計稅依據為倉儲保管的費用（即保管費收入）。

8.借款合同，計稅依據為借款金額（即借款本金），特殊情況先不介紹。

9.財產保險合同，計稅依據為支付（收取）的保險費金額，不包括所保財產的金額。

10.技術合同，計稅依據為合同所載的價款、報酬或使用費。技術開發合同研究開發經費不作為計稅依據。

11.產權轉移書據，計稅依據為書據中所載的金額。

12.營業賬簿：

記載資金的營業賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據。

凡“資金賬簿”在次年度的實收資本和資本公積未增加的，對其不再計算貼花。

其他營業賬簿，計稅依據為應稅憑證件數。

13.權利、許可證照，計稅依據為應稅憑證件數，每件5元。

固定資產出租及出售涉及的稅種有哪些？上文簡單、概括的講述一般公司固定資產出租及出售涉及的稅種，工作人員平時申報納稅的時候，需要注意，及時繳納相應的稅款。有疑問的話，可以到會計學堂官網，找我們的答疑老師，在線幫你解惑。