企業購買新能源汽車補貼納稅與會計處理

企業購買新能源汽車補貼納稅與會計處理

日前，某一般納稅人企業購入一臺新能源汽車，并獲得部分財政補助，咨詢如何進行會計處理，筆者認為，應注意以下幾個方面的問題。

1.進項稅額能否抵扣的問題

一般納稅人企業購入的新能源汽車，只要不是用于“不得抵扣范圍”的，均可以憑銷售方開具的稅控機動車銷售統一發票抵扣進項稅額，而且，無須考慮資金來源，可全額抵扣進項稅額。

財稅【2016】36號文件附件1《營改增試點實施辦法》第二十四條規定：“進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額”，這項規定并沒有對納稅人抵扣進項稅額的購進行為，就其資金來源做出明確的界定，也就說，是自有資金也好，是政府補助資金也好，不影響其進項稅額的抵扣。因此，企業可憑增值稅專用發票，直接作如下處理：

借：固定資產

   應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

  貸：銀行存款

2.政府補助如何處理的問題

企業因購買新能源汽車獲得的政府補助，屬于與資產相關的政府補助。根據2017年5月25日財政部發布的《企業會計準則第16號——政府補助》（財會〔2017〕15號）第四條規定，“與資產相關的政府補助，是指企業取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助”，第八條規定，“與資產相關的政府補助，應當沖減相關資產的賬面價值或確認為遞延收益”。因此，企業收到政府補助時，應作如下會計處理：

借：銀行存款

  貸：遞延收益（或固定資產）

注意，政府補助金額對應的、已經做進項稅額抵扣的，無須做進項稅額轉出。

3.折舊的會計處理問題

企業取得的政府補助直接沖減資產的賬面價值的，無須再計提折舊。確認為遞延收益的，根據《企業會計準則第16號——政府補助》第八條規定，“資產相關的政府補助確認為遞延收益的，應當在相關資產使用壽命內按照合理、系統的方法分期計入損益。按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益”，其中“合理、系統的方法”準則中并未列舉，但可以認為折舊的方法是符合要求的。計入損益，也有兩種途徑，即與企業日常活動相關的政府補助，計入“其他收益”或沖減相關成本費用；與企業日常活動無關的政府補助，應當計入營業外收支。以折舊為例，企業應當作如下處理：

借：管理費用等

    貸：累計折舊

同時對屬于政府補助的部分：

借：遞延收益

    貸：其他收益或營業外收入

企業購買新能源汽車補貼納稅與會計處理。以上是我們關于企業新能源汽車補貼納稅與會計處理的一些介紹，希望這篇文章，可以幫助這些行業的小伙伴們了解新的稅法內容。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計學堂官網，聯系我們的答疑老師。