取得增值稅專用發票上有銷售折扣怎么做

 取得增值稅專用發票上有銷售折扣怎么做

  1.商業折扣會計處理的有關規定

  根據《企業會計準則第14號——收入》的規定，銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

  在銷售折扣的情況下，企業銷售收入入賬金額應按扣除銷售折扣以后的實際銷售金額加以確認，即以全部銷售凈額除稅后貸記主營業務收入，以全部銷售凈額借記應收賬款或銀行存款，以應收賬款與產品銷售收入二者的差額貸記應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)。

  2.商業折扣稅務處理的有關規定

  國家稅務總局《關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[20081875號)規定，企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬千商業折扣、商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。對于銷售折扣，現行增值稅稅法規定，如果銷售額和折扣額是在同一張發票上分別注明的(普通發票或增值稅發票的開具方法相同)，可以按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅、營業稅和企業所得稅;如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額計算增值稅、營業稅和企業所得稅。

  稅法中認可的銷售折扣僅指銷售折扣與銷售額在同一張發票注明的情況。《國家稅務局關于企業銷售折扣在計征所得稅時如何處理問題的批復》(國稅函[19971472號)規定：納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發票上注明的，可按折扣后的銷售額計算繳納所得稅;如果將折扣額另開發票，則不得從銷售額中減除折扣額。另外在增值稅的處理上，國家稅務總局關于印發《增值稅若干具體問題的規定》的通知(國稅發[1993]第154號)規定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

  商業折扣僅限于貨物價格的折扣，如果銷貨方將自產、委托加工或購買的貨物用于實物折扣的，則該實物款額不能從貨物銷售額中減除，且該實物應按《增值稅暫行條例實施細則》“視同銷售貨物”中的“無償贈送他人”的規定，計算繳納增值稅，同時計入應納稅所得額。

  增值稅專用發票銷售折扣數量怎么開具

  根據《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)規定：“《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題規定〉的通知》(國稅發〔1993〕154號)第二條第(二)項規定：‘納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅’。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的‘金額’欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發票‘金額’欄注明折扣額，而僅在發票的‘備注’欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。”

  數量建議咨詢稅務機關。

  取得增值稅專用發票上有銷售折扣怎么做?拿到發票后做賬上是完全要根據實際情況來做，比如公司規模不同享受到的稅收優惠不一，在做賬上肯定是有差異，具體取得增值稅專用發票全部做賬內容在會計學堂上也有可以關注。