財政票據可稅前扣除的有哪些

財政票據可稅前扣除的有哪些

答：財政票據的種類可分為非稅收入類票據、結算類票據和其他財政票據。

　　非稅收入類票據包括：非稅收入通用票據，指行政事業單位依法收取政府非稅收入時開具的通用憑證；非稅收入專用票據，指特定的行政事業單位依法收取特定的政府非稅收入時開具的專用憑證，主要包括行政事業性收費票據、政府性基金票據、國有資源（資產）收入票據、罰沒票據等；非稅收入一般繳款書，指實施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業單位收繳政府非稅收入時開具的通用憑證。

　　結算類票據僅為資金往來結算票據，指行政事業單位在發生暫收、代收和單位內部資金往來結算時開具的憑證。

　　其他財政票據包括：公益事業捐贈票據，指國家機關、公益性事業單位、公益性社會團體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈時開具的憑證；醫療收費票據，指非營利醫療衛生機構從事醫療服務取得醫療收入時開具的憑證；社會團體會費票據，指依法成立的社會團體向會員收取會費時開具的憑證；其他應當由財政部門管理的票據。

企業取得以上的財政票據是否就一定可以稅前列支呢?非也非也。

1、往來結算票據不得作為報銷憑證:根據《廣東省財政票據管理辦法》的規定,企業取得的往來結算票據不得作為報銷憑證,往來結算票據只能作為行政事業等單位資金往來結算單據,不屬于其收入,支付款項的一方不能依此作為稅前扣除憑證。而其他種類的財政票據企業可以作為報銷憑證。

2、票據要加蓋收款單位的印章:票據填寫需內容完整,票據上沒有收款單位的印章相當于取得的增值稅發票缺蓋開票單位的發票專用章。根據《會計基礎工作規范》(財會字[1996]19號)文第四十八條的規定,從單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章,因此未加蓋公章的財政票據存在稅前列支的風險。

3、財政票據電子化:隨著增值稅電子發票的推廣,財政部于2017年6月19日印發了《關于穩步推進財政電子票據管理改革的試點方案》(財綜[2017]32號),未來財政票據將逐漸無紙化運行,繳款人將通過財政票據管理服務網站等方式獲取財政電子票據,企業對取得的財政電子發票需符合《會計基礎工作規范》和《會計檔案管理辦法》的規定。

企業發生非應稅項目支出時，應取得相應的扣除憑證，按規定進行稅前扣除。

　　企業繳納的政府性基金、行政事業性收費：以開具的財政票據為稅前扣除憑證。

　　企業繳納的可在稅前扣除的各類稅金：以完稅證明為稅前扣除憑證。

　　企業撥繳的職工工會經費：以工會組織開具的《工會經費收入專用收據》為稅前扣除憑證。

　　企業支付的土地出讓金：以開具的財政票據為稅前扣除憑證。

　　企業繳納的社會保險費、住房公積金：以開具的財政票據為稅前扣除憑證。

　　企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業的捐贈支出：以省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，為稅前扣除憑證。

　　企業支付社會組織會員費：以該組織開具的《全國性社會團體會費統一收據》為稅前扣除憑證。

　　企業發生行業協會自律性經濟處罰支出：以《行業協會自律性經濟處罰專用收據》為稅前扣除憑證。

　　企業支付探礦權采礦權使用費和價款：以《專用收據探礦權采礦權使用費和價款專用收據》為稅前扣除憑證。

企業根據法院判決、調解、仲裁等發生的支出：以法院判決書、裁定書、調解書，以及可由人民法院執行的仲裁裁決書、公證債權文書和付款單據為稅前扣除憑證。

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