貸款應收利息逾期未收回能不能沖減利息收入

貸款應收利息逾期未收回能不能沖減利息收入

  根據《國家稅務總局關于金融企業貸款利息收入確認問題的公告》(2010年第23號)規定，屬于逾期貸款，其逾期后發生的應收利息，應于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現。即金融企業逾期90天仍未收回的貸款利息，可以按收付實現制確認營業收入，也可以按會計確認利息收入的日期確認稅務利息收入。

  貸款應收利息逾期未收回稅法處理

  一、增值稅法規定

  (1)金融企業應于應收利息的日期計提增值稅銷項稅額并辦理納稅申報。

  (2)自結息日起滿90日，如果利息尚未收到，應收利息轉入表外核算，但不得沖減銷項稅額，實際收到利息時，轉入表內收入，不再繳納增值稅，否則會導致重復征稅。

  (3)表外核算的超過90天的應收未收利息作為一項債權，金融企業需加收利息或違約金，應于實際收到時，由表外轉入表內，同時計提銷項稅。

  財稅2016年36號文件規定，金融企業發放貸款后，自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。

  二、企業所得稅法規定

  (1)金融企業按規定發放的貸款，屬于未逾期貸款(含展期，下同)，應根據先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認的利率和結算利息的期限計算利息，并于債務人應付利息的日期確認收入的實現;屬于逾期貸款，其逾期后發生的應收利息，應于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現。

  (2)金融企業已確認為利息收入的應收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當期利息收入的，準予抵扣當期應納稅所得額。

  (3)金融企業已沖減了利息收入的應收未收利息，以后年度收回時，應計入當期應納稅所得額計算納稅。

  三、企業會計準則相關規定

  對貸款和利息的逾期，應參考 “以攤余成本計量的金融資產減值”進行會計處理。

  看過了貸款應收利息逾期未收回能不能沖減利息收入解答后，再遇到這類貸款遲遲收不回來的情況，會計也應該懂得如何做賬了。對于這類貸款利息收不回的稅務知識，會計學堂也有詳細內容可以關注。