出售固定資產增值稅怎樣計算

   出售固定資產增值稅怎樣計算

  出售固定資產增值稅有小規模納稅人和一般納稅人兩種情況，

  小規模納稅人：

  小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，按下列公式確定銷售額和應納稅額(3%減按2%征收)：

  銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

  應納稅額=銷售額×2%

  一般納稅人：

  1、一般納稅人(假定適用稅率為16%)購進固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后固定資產進項稅未抵扣，再進行銷售的，增值稅=銷售價/1.03*2%;

  2、購進固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后，固定資產抵扣了進項稅，再進行銷售的，增值稅=銷售價/1.16*16%;

  3、購進增值稅不得抵扣的固定資產，再進行銷售的，增值稅=銷售價/1.03*2%;4、購進固定資產既有不得抵扣增值稅的，又用于增值稅應稅項目的，無法進行區分的，固定資產再出售時，增值稅=銷售價/1.16*16%。

  出售固定資產的會計分錄

  這個分錄是默認售價為0報廢清理固定資產的分錄，其過程中未見有出售價格。假設出售售價為1000元。則

  1、轉出固定資產時：

  借：固定資產清理 960

  累計折舊1440

  貸：固定資產 2400

  2、出售獲得1000元(不考慮增值稅)：

  借：銀行存款 1000

  貸：固定資產清理 1000

  3、結轉固定資產出售收益：

  借：固定資產清理 40

  貸：資產處置收益 40

  具體出售固定資產增值稅怎樣計算，實際工作中如果發生了自己還是不懂得算，就要多去提高自己在增值稅處理方面的能力。會計學堂網上有許多關于增值稅的實務課程，感興趣的可以在網站上繼續學習，提高自己的能力。