房地產預收款如何填列所得稅申報表

房地產預收款如何填列所得稅申報表

問：房地產企業取得的預收款，按計稅毛利率5%確定毛利額，扣除相應稅費后應納稅所得額為負數，是否也納入年度企業所得稅匯算清繳，填入納稅調整項目明細表（附表3）第52行調減欄？ 

答：自2008年1月1日起執行的《國家稅務總局關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發[2009]31號）文件對于房地產企業銷售未完工開發產品的計稅毛利率由各省、自治、直轄市國家稅務局、地方稅務局按下列規定進行確定： 

　　（一）開發項目位于省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區和郊區的，不得低于15%. 

　　（二）開發項目位于地及地級市城區及郊區的，不得低于10%. 

　　（三）開發項目位于其他地區的，不得低于5%. 

　　因此，如果公司開發項目符合上述情況，計稅毛利率一般不低于5%.按照國稅發[2009]31號文件精神計算，在計稅毛利率小于或等于5%的情況下，預計毛利額會小于預交營業稅金及附加，可能導致企業銷售未完工產品凈納稅調整額為負數。即便如此，由于預售收入一樣符合企業所得稅收入確認條件，理當照常納入年度所得稅匯算清繳。 

　　至于房地產企業未完工取得的預收賬款納稅申報表的填列，《青島市國家稅務局2009年度企業所得稅匯算清繳業務問題解答》明確，當年度取得的預售款合計按照規定的預計利潤率計算預計利潤填入附表三的第52行第3列。符合條件的預售款按照稅收規定分析計算允許扣除的業務招待費、廣告宣傳費，填入附表三第40行第4列。

房地產預收款如何填列所得稅申報表？預繳的稅款可以在稅前扣除。大家平常操作的時候，不要忘記了。以上關于房地產開發企業文章，只是淺談，如果有其他的問題，可以在線聯系會計學堂的老師。