產權式酒店經營方式的稅務處理

產權式酒店經營方式的稅務處理

（一）產權式酒店的定義

　　產權式酒店，是指投資者購買了酒店某一間客房的產權后，自己并不居住，而是委托給酒店管理公司經營以獲取投資回報。

　　該投資回報分為兩部分：一是固定的租金收入，二是浮動的年終分紅。

（二）產權式酒店投資回報的稅務處理誤區：

　　在實際操作中，幾乎所有酒店都將平時發生的租金費用計入成本費用，將超額分紅納入稅后分配事項。從表象上看，這種經營模式似乎兼具了房產租賃與投資兩種性質，                

（三）產權式酒店投資回報的正確稅務處理：

　　《國家稅務總局關于酒店產權式經營業主稅收問題的批復》（國稅函〔2006〕478號）規定：酒店產權式經營業主（即產權方）在約定的時間內提供房產使用權與酒店進行合作經營，如房產產權并未歸屬新的經濟實體，經營業主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，根據有關稅收法律、行政法規的規定，應按照“服務業———租賃業”征收營業稅，按照財產租賃所得項目征收個人所得稅。

只要酒店方轉變思路，采取正確的賬務處理方法，就可以把協議約定的分紅款轉化為正常的租金費用（即浮動的租金費用,在會計上計入“預計負責”科目，從而起到抵減當期應納所得稅額的作用。

案例分析

　　紅色假日酒店（甲方）與所有產權人（乙方）分別簽訂了為期三年的協議，由甲方負責酒店日常的經營管理，每年按乙方購房價格（經過統計，購房總價合計900萬元）的8%支付租金，每月支付一次。如果甲方實現的年度稅后凈利潤超過了乙方購買價格的5%，則超額部分由雙方平分。

　　甲方2009年度營業收入總額為500萬元，成本費用352萬元（包括支付租金72萬元，取得了正式發票），年度利潤總額148萬元（為簡化分析，假設無任何納稅調整事項，計算結果不保留小數），全年累計繳納企業所得稅49萬元。那么，協議約定的超額凈利為148－49－900×5%＝54（萬元），乙方累計分得27萬元。

　　甲方扣繳乙方租賃業的營業稅及附加為：（27 72）×5.5%=5.445（萬元）

　　甲方扣繳乙方租賃業的房產稅為: ：（27 72）×12%=11.88（萬元）.

　　甲方扣繳乙方租賃業的個人所得稅:

　　（27 72）×10%=9.9（萬元）

　　假定其他條件不變，紅色假日酒店年初經過測算，估計年末分紅額在3%（即27萬元）左右，財務上應將其作為租金費用，按期平均分攤計入“預計負債”科目（只提不付）。一般情況下，預提的數額與最終支付額會存在差異，甲方應于會計期末參照年度經營成果計算出實付額，并與“預計負債”科目余額進行比較，如有差額則要據實調整（未完成超額凈利就要全額沖銷）。本例中甲方累計提取額與實付額沒有任何出入，無需進行調整。

　　企業平時計提的租金費用只能減少會計利潤，并不會對預繳的所得稅額產生實質性的影響。但是，隨著年度終了和經營成果的確定，這27萬元也逐漸轉化成一項現時的義務，即使未在預提當年支付（支付期在次年2月），由于符合確定性和權責發生制原則的要求，完全可以歸屬為2009年度的費用予以稅前扣除。

經過這樣處理，企業年度利潤以及應納稅所得額比改變會計核算方法前減少了27萬元，降至121萬元，實際繳納所得稅40萬元，節約了9萬元的稅額支出.

產權式酒店經營方式的稅務處理如上。以上是我們關于產權式酒店經營方式的稅務處理的一些介紹，希望這篇文章，可以幫助這些行業的小伙伴們了解新的稅法內容。如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計學堂官網，聯系我們的答疑老師。