收料與付款同時進行的會計處理是什么

收料與付款同時進行的會計處理是什么

  企業外購材料已經驗收入庫并支付貨款或開具并承兌商業匯票，同時也收到銷貨方開出的增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯。這時，應按材料的實際成本，借記“原材料”;按應預交或墊支的增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”;按材料的實際成本和增值稅額之和，貸記“銀行存款”、“現金”、“其他貨幣資金”、“應付票據”。

  [例] 天華工廠購入甲材料4000公斤，6元/公斤，代墊運雜費2800元(其中運輸發票上列明的運費為2000元)，增值稅進項稅額為4080元(4000×6×17%)，已開出銀行承兌匯票，材料驗收入庫。運費允許抵扣的稅額為140元(2000×7%)。作會計分錄如下：

  借：原材料——甲材料   26660

  應交稅金——應交增值稅(進項稅額)  4220

  貸：應付票據——銀行承兌匯票   30880

  [例] 天華工廠向本市某工廠購進乙材料3000公斤，5元/公斤，增值稅進項稅額2550元(3000×5×17%)，材料入庫，發票收到并開出轉賬支票支付。作會計分錄如下：

  借：原材料——乙材料   15000

  應交稅金——應交增值稅(進項稅額)  2550

  貸：銀行存款   17550

  發票結算憑證已到，貨款已經支付，但材料尚未收到

  發生時應依據有關發票，借記“在途材料”、“應交稅金”，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“應付票據”等;在途材料入庫后，借記“原材料”，貸記“在途材料”。

  [例] 天華工廠6月6日收到銀行轉來的購買光明工廠丙材料的“托收承付結算憑證”及發票，數量為5000公斤，11元/公斤，增值稅進項稅額為9350元(5000×11×17%)，代墊運雜費為650元，其中運費發票金額為500元，應抵扣的運費進項稅額為35元(500×7%)。采用驗單付款。驗收付款后作會計分錄如下：

  借：在途材料——光明工廠   55615

  應交稅金——應交增值稅(進項稅額)  9385

  貸：銀行存款   65000

  按現行稅法規定，工業企業購進貨物并驗收入庫后，增值稅專用發票上注明的進項稅額才能申報抵扣。企業提前抵扣，如被稅務機關檢查發現，除了應作轉回的會計處理外，還在該張“抵扣聯”上注明，今后永遠不得抵扣。因此，6月6日購貨的“進項稅額”不符合抵扣條件。若作上述會計處理，容易與符合抵扣條件的購貨混淆。為了確認當期允許抵扣的進項稅額，企業可增設“待扣稅金”賬戶。仍依上例，作會計分錄如下：

  企業在付款時：

  借：在途材料——光明工廠  55615

  待扣稅金——增值稅   9385貸：銀行存款   65000

  材料驗收入庫時：

  借：原材料——丙材料  55600

  貸：在途材料——光明工廠   55600

  借：應交稅金——應交增值稅(進項稅額)  9385

  貸：待扣稅金——增值稅   9385

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