對外投資損益的會計處理與納稅調整怎么做

對外投資損益的會計處理與納稅調整怎么做

  對外投資損益的會計處理

  (一)長期股權投資采用成本法核算的，企業應按被投資單位宣告發放的現金股利或利潤中屬于本企業的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目;屬于被投資單位在取得本企業投資前實現凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，借記“應收股利”等科目，貸記“長期股權投資”科目。

  長期股權投資采用權益法核算的，應按根據被投資單位實現的凈利潤或經調整的凈利潤計算應享有的份額，借記“長期股權投資——損益調整”科目，貸記本科目。被投資單位發生凈虧損的，比照“長期股權投資”科目的相關規定進行處理。

  處置長期股權投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“長期股權投資”科目，按尚未領取的現金股利或利潤，貸記“應收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。

  處置采用權益法核算的長期股權投資，除上述規定外，還應結轉原記入資本公積的相關金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。

  (二)企業持有交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產、交易性金融負債、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債、持有至到期投資、可供出售金融資產實現的損益，比照“交易性金融資產”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產”、“交易性金融負債”等科目的相關規定進行處理。

  對外投資損益的納稅調整

  (一)取得對居民企業的投資收益計入免稅收入

  不管是采用成本法還是權益法核算，根據企業所得稅法實施條例及《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第四條規定，企業權益性投資取得股息、紅利等收入，應以被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確定收入的實現。同時，按照企業所得稅法的規定，居民企業直接投資于其他居民企業取得的符合條件的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入。投資方應在被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的當日確定收入的實現。同時，在計算應納所得額時，都應作納稅調整減少。

  (二)被投資企業的經營虧損不得在投資方扣除

  按照《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第五條第二款的規定，被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補;投資企業不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。這是因為在被投資企業經營期間，投資方按權益法確認的投資收益，在稅法上不作收入處理，所以被投資企業的經營虧損，也不允許在企業所得稅前扣除。

  當期損益和投資收益區別

  1、投資收益核算企業持有交易性金融資產期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。屬于損益類科目，借方登記損失，貸方登記收益。

  2、當期損益即企業在一定時期進行生產經營活動所取得的財務成果，表現為利潤或虧損。通常把收入與費用的差額作為當期損益，即把企業營業收入、投資收益和營業外收入等計入當期損益的加項，而將營業成本、期間費用和營業外支出等從當期損益中抵減出來，其余額就是當期損益。

  3、處置投資時，對損益的影響是當期的，對投資收益的影響可能還包含以前期間的。

  對外投資損益的會計處理與納稅調整怎么做?根據對外投資項目的不同，在會計處理、納稅調整方面也是會有差異的。要是會計不太清楚對外投資的賬務處理內容，想要詳細弄清楚它們可以來會計學堂網進一步了解。