商業發票貼現的會計處理

商業發票貼現的會計處理

主要從下面兩種情形來分析：

1.不附追索權,相當于出售應收票據,到期承兌人不付款時,被貼現人無權要求企業歸還貼現款.

借:銀行存款

財務費用

貸:應收票據

2.附追索權,相當于利用票據進行抵押貸款,到期承兌人不付款時,被貼現人有權要求企業歸還貼現款.

a.貼現時:

借:銀行存款

貸:短期借款

b.到期承兌人無法償還票據款,被貼現人要求退回款項并支付相應利息時:

借:短期借款

財務費用

貸:銀行存款

c.如到期不退回時;

借:財務費用

短期借款

貸:應收票據

現將應收票據貼現的核算舉例說明如下.

【例】某工業公司將一張180天到期,年利率為8%的票據計10000元,向銀行申請貼現.該票據的出票日是6月1日,申請貼現日是8月30日,銀行年貼現率為9%,其計算及會計分錄如下.

1.計算

(1)票據到期值=票面額×(1+利率×票據時間)=10000×(1+8%×180天/360天)= 10400(元)(2)貼現天數=8月30日至11月28日=90(天)

(3)貼現利息=票據到期值×貼現率×貼現時間= 10400×9%×90天/360天= 234(元)(4)貼現所得=票據到期值-貼現利息=10400-234=10166(元)(5)利息收入或支出=票據貼現所得-票面額=10166-10000=166(元)2.會計分錄

(1)8月30日貼現時:

借:銀行存款 10166

貸:短期借款 10000

財務費用--利息 166

(2)11月28日票據到期,當出票人向銀行兌付票據和利息時,其會計分錄如下:

借:短期借款 10000

貸:應收票據 10000

(3)11月28日票據到期,如出票人未能按期支付票據的本金和利息,拖欠債務,則企業應承擔這筆或有負債,以銀行存款償付給貼現銀行.其會計分錄如下:

借:短期借款 10000

其他應收款--××單位 400

貸:銀行存款 10400

同時將應收票據轉入"應收賬款"賬戶:

借:應收賬款--××單位 10000

貸:應收票據 10000

商業發票貼現的會計處理怎樣呢？上面文章詳細地為大家介紹了會計分錄和例題，希望可以幫助到大家，相關內容還有什么不明白的，歡迎大家在線咨詢我們會計學堂金牌答疑老師，歡迎繼續關注會計學堂的更新！