小企業遞延收益怎么分析賬務處理?

小企業遞延收益怎么分析賬務處理?

答：小企業遞延收益進行會計核算分三種情況。

一是與小企業某項資產相關的政府補助。收到補助時，應先記入政府補助科目，再按資產攤銷期限分期結轉各期收入。

二是與小企業以后期間成本費用有關的政府補助。與企業后期成本費用有關的政府補助，在收到時記入遞延收益科目，在成本發生時再分期結轉收入。

三是只與小企業當期相關的政府補助。只與小企業當期相關的政府補助，在收到或確認政府補助時直接確認為當期收入，記入營業外收入——政府補助收入科目。

實例：湘宏公司屬于小企業。2014年4月1日購買環保處理設備一臺，增值稅專用發票載明價款為30萬元，增值稅為5.1萬元，支付設備安裝費為0.6萬元，款項均從銀行支付。該設備預計使用3年后無殘值。假設該項設備能得到市級財政一次性補助18萬元，款已到賬。

會計處理如下(單位：萬元)。

購入環保設備并安裝時：

借：在建工程——環保設備　30.6

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　5.1

貸：銀行存款　35.7

設備交付使用時：

借：固定資產——環保設備　30.6

貸：在建工程——環保設備　30.6

如何用遞延收益科目核算不征稅收入?

《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70
號)中規定如下：淤企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合規定條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

于不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

企業將符合規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在 5 年(60
個月)內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

由于企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，為無償取得，且政府不享有企業的所有權，所以屬于政府補助。

按照《企業會計準則第 16
號———政府補助》的要求，應采用收益法中的總額法進行會計核算，即將政府補助全額計入當期收益或遞延收益?！斑f延收益”科目專為核算不能一次而應分期計入當期損益的政府補助而設置。