金融商品轉讓出現的負差能否結轉下期

金融商品轉讓出現的負差能否結轉下期?

答：

《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第（三）項第3點規定，金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。

　　因此，轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。

　　你公司在填報所屬期為2016年12月的納稅申報表時，應在附表三的“本期服務、不動產和無形資產價稅合計額（免稅銷售額）”欄的對應行次中填寫200萬元，并在“服務、不動產和無形資產扣除項目”的“本期發生額”、“本期應扣除金額”兩欄的對應行次中分別填寫210萬元，在“本期實際扣除金額”的對應行次中填寫200萬元。但是，在填報所屬期為2017年1月的納稅申報表時不能轉入年末出現的10萬元負差，屆時附表三第4行“6%稅率的金融商品轉讓項目”的扣除項目“期初余額”應填0。

金融商品的分類？

答：

①按期限長短劃分、有貨幣市場金融工具和資本市場金融工具，前者期限短，一般為1年以下，如商業票據、短期公債、銀行承兌匯票、可轉讓大額定期存單、回購協議等：后者期限長，一般為1年以上，如股票、企業債券、國庫券等。

②按發行機構劃分，有直接融資工具和間接融資工具。前看如政府、企業發行或簽署的國庫券、企業債券、商業票據、公司股票等；后者如銀行或其他金融機構發行或簽發的金融債券、銀行票據、可轉讓大額定期存單、人壽保險單和支票等。

③按投資人是否掌握所投資產品的所有權劃分，可分為債權憑證與股權憑證。

④按金融工具的職能劃分，有股票、債券等投資籌資工具和期貨合約、期權合約等保值投機工具等。

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