固定資產折舊會計分錄及其稅務處理

固定資產折舊會計分錄及其稅務處理

 一、固定資產折舊會計分錄

　　首先是要明確固定資產的用途，決定了累計折舊的借方科目。例如，用在行政的固定資產，借記管理費用;用在銷售部門，借記銷售費用;用在生產相關部門，借記制造費用。會計分錄如下：

借：管理費用

銷售費用

　　   制造費用

　　   貸：累計折舊

二、固定資產折舊的稅務處理

　　首先要明確的是，從稅務的角度看，稅法對固定資產的累計折舊是有規定的，與企業會計準則是有差異。如果企業計提的累計折舊金額超過稅法規定的金額，匯算清繳的時候，會做納稅調增。

　　建議處理方法：計提折舊按照稅法規定去做，匯算清繳的時候就免去納稅調整的麻煩。

　　1.折舊方法的選擇。

會計理論提供 年限平均法 、工作量法、雙倍余額遞減法(加速折舊法)、年數總合法(加速折舊法)。但《 企業所得稅法實施條例 》規定，固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。其他的加速折舊法，符合相關稅法規定，到稅局備案后，才能在稅前抵扣。

　　2.計算固定資產累計折舊的起止時間，這個應該很多會計人都懂的：企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

　　3.稅法對固定資產的最低折舊年限也有規定，摘錄如下：

(1) 房屋、建筑物，為20年;

(2) 飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年;

(3) 與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年;

(4) 飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

(5) 電子設備，為3年。

　　固定資產的折舊年限應該遵循以上規定。

4. 固定資產預殘值：因為殘值也會對固定資產累計折舊有影響，所以《企業所得稅法實施條例》第五十八條規定，企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。 固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

固定資產計提折舊應注意的問題

1.注意計提折舊的范圍，按現行企業會計準則規定，除以下情況外，企業應對所有固定資產計提折舊：

a.已提足折舊仍繼續使用的固定資產；

b.按照規定單獨計價作為固定資產入賬的土地；

c.處于更新改造過程中的固定資產。未使用的機器設備、儀器儀表、運輸工具、工具器具、季節性停用也要計提折舊。

2.注意再計提固定資產這就是應考慮固定資產減值準備。

3.注意折舊期間跨年度時年折舊額的確定。

以上內容詳細的給小伙伴們介紹了固定資產折舊會計分錄及其稅務處理,還給大家把在固定資產計提折舊中需要注意的問題列舉了出來，希望大家能有所理解。對于固定資產折舊還有其他疑問的小伙伴，會計學堂非常歡迎大家的在線咨詢！